Налоговый контроль
Курсовой проект - Юриспруденция, право, государство
Другие курсовые по предмету Юриспруденция, право, государство
цию налоговой политики государства, - с другой.
Организация и проведение выездных налоговых проверок в части осуществления налогового контроля в РФ, с одной стороны, имеют наработанные механизм и регламент, с другой стороны, осуществление налогового контроля ведется при постоянно меняющемся налоговом законодательстве, что не способствует четкому выполнению проверок.
Как показывает практика, перспектива проведения выездной проверки заметно нервирует налогоплательщиков, и дело не только в том, что контролирующим органом могут быть выявлены нарушения. Выездная проверка - это еще и серьезный дестабилизирующий фактор, сказывающийся на повседневной работе налогоплательщика, поскольку подразумевает отвлечение сотрудников от выполнения их должностных обязанностей, представление и массовое копирование документов, использующихся в производственной деятельности, и ряд других отвлекающих моментов.
Негативное влияние оказывает и продолжительность выездных налоговых проверок, которые, как правило, заканчиваясь за один отчетный период уже предусматривают ее за новый. Так же имеет место несогласованность ряда правовых норм, что ведет к налоговым спорам и судебным разбирательствам, и зачастую к судебной отмене решений налоговых органов.
Итак, осуществление налогового контроля должно базироваться на эффективных методиках проведения выездных налоговых проверок, на технологии урегулирования налоговых споров в досудебном порядке и внедрении системы материального стимулирования налоговых работников.
.2 Пути совершенствования назначения и планирования выездных налоговых проверок
Предложения по повышению эффективности планирования выездных налоговых проверок заключаются в следующем:
Внести изменения в статью 89 НК РФ с целью вернуться к действовавшему до 1 января 2007 г. порядку начала отсчета срока проведения выездной налоговой проверки - с момента представления налогоплательщиком документов для проверки.
Дополнить статью 89 НК РФ понятиями комплексной выездной налоговой проверки и тематической выездной налоговой проверки. В эту статью нужно включить перечень случаев, в которых может проводиться только комплексная проверка, а в каких выбор остается за налоговыми органами.
Дополнить статью 89 НК РФ понятиями сплошного и выборочного метода налоговых проверок. Нужно узаконить такой подход к проведению выездных налоговых проверок выборочным методом, при котором уровнем существенности служат оценочные затраты налоговой инспекции на проведение проверки. Целесообразно перечислить случаи, когда проведение выборочной проверки не допускается, а также указать на то, что при выборочном методе проверки выборка должна проводиться таким образом, чтобы выявить все существенные нарушения налогового законодательства.
Среди контрольных мероприятий, предлагается использовать действующие регламенты и другие внутриведомственные документы, которые позволяют алгоритмизировать процесс проверки. Кроме этого, изучение предложений, выдвинутых в специальной литературе, позволило предложить инициативные мероприятия, среди которых: выработка методических подходов к механизму налоговых проверок предприятий малого бизнеса; активизация проведения истребования документов у контрагентов; применение эффективных форм, приемов и методов налогового контроля; урегулирование налоговых споров в досудебном порядке; использование концептуальной модели отбора налогоплательщиков для выездных налоговых проверок по регламентируемым критериям (применительно к конкретной отрасли).
Также в литературе сформирована базовая схема урегулирования налогового спора на уровне межрайонной инспекции и предложены критерии сегментации налогоплательщиков - юридических лиц, работающих в конкретной отрасли, для выездной налоговой проверки и экономическая модель их отбора.
Для повышения эффективности выездной налоговой проверки можно предложить концептуальный подход, включающий элементы эффективной реализации работы систем отбора налогоплательщиков для проведения выездной налоговой проверки и оценки работы налоговых инспекторов при выполнении профессиональных обязанностей.
В систему концептуальной основы налогового контроля следует отнести и вопросы урегулирования возникающих споров. В отсутствие нормативной регламентации порядка рассмотрения вышестоящими налоговыми органами жалоб налогоплательщиков, достаточных организационных и кадровых ресурсов у налоговых органов для своевременного, объективного и всестороннего рассмотрения жалоб налогоплательщиков, а также четкого определения последствий не рассмотрения налоговыми органами жалоб в сроки, установленные НК РФ, их количество неуклонно растет.
Необходима детальная регламентация данного механизма, предусматривающая обязательное личное участие налогоплательщика при рассмотрении жалобы, а также исследование лицом, рассматривающим жалобу, документов и иных доказательств, положенных в основу принятого решения и представленных налогоплательщиком. Кроме того, должны быть определены последствия нарушения вышестоящим налоговым органом сроков рассмотрения жалоб налогоплательщиков.
Нормы НК РФ не содержат четких правил составления акта по итогам выездной налоговой проверки. В нем следует отражать все существенные обстоятельства, относящиеся к выявленным правонарушениям, в том числе сведения: о не предста?/p>