Налоговый контроль
Курсовой проект - Юриспруденция, право, государство
Другие курсовые по предмету Юриспруденция, право, государство
му или нескольким налогам, отдельным вопросам, например по возмещению налога на добавленную стоимость.
Целью выездной налоговой проверки является осуществление контроля за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах, выявление налоговых правонарушений, а также документальное подтверждение налоговыми органами фактов указанных правонарушений.
В соответствии с действующим подходом к организации системы планирования изменен процессуальный отбор объектов для проведения выездных налоговых проверок. Основой данной системы является всесторонний анализ всей имеющийся у налогового органа информации (из внутренних и внешних источников) на каждом этапе планирования и подготовки выездной налоговой проверки.
Основные задачи выездной налоговой проверки: всестороннее исследование обстоятельств финансово-хозяйственной деятельности проверяемого лица, имеющих значение для формирования выводов о правильности исчисления и полноте и своевременности перечисления в бюджеты установленных налогов и сборов; выявление искажений и несоответствий в содержании исследуемых документов, фактов нарушения порядка ведения бухгалтерского учёта, составления отчётности и налоговых деклараций; анализ влияния выявленных нарушений на формирование налоговой базы по различным видам налогов и сборов; формирование доказательной базы по фактам выявленных налоговых правонарушений и обеспечение документального отражения этих нарушений; доначисление сумм налогов и сборов, не уплаченных или не полностью уплаченных в результате занижения налогоплательщиком налоговой базы либо неправильного исчисления налогов; формирование предложений об устранении выявленных нарушений и привлечении налогоплательщика к ответственности за выявленные налоговые правонарушения.
Выездные налоговые проверки для должностных лиц налоговых органов - это, с одной стороны, результативное мероприятие, направленное на восстановление нарушенного фискального интереса государства, в результате проведения которого они с наибольшей вероятностью в состоянии обнаружить недоимку (а также доначислить соответствующие штрафы и пени). Но, с другой стороны, выездные налоговые проверки отнимают у налоговых органов достаточно много временных и трудовых ресурсов, поэтому проводить их в отношении практически всех налогоплательщиков налоговые органы не могут. Проводить контроль в порядке простой очереди также неэффективно, т.к. теряется элемент неожиданности выездной налоговой проверки. Поэтому налоговым органам необходимы устойчивые критерии, по которым выявляются неплательщики налогов, которые и становятся объектами выездных налоговых проверок. Часто сведения о таковых критериях недоступны простым налогоплательщикам (закреплены в документах для служебного пользования). Так, осенью 2009 г. ФНС направила своим территориальным управлениям правила наполнения информационной базы Досье рисков, которая должна автоматизировать процесс назначения налоговых проверок. Она называется ВНП-отбор и будет автоматически отбирать компании на проверку по 43 признакам налоговых рисков. Существует также База ЮЛКПО (документ с грифом для служебного пользования) - в основу ее легли 109 признаков предприятий - однодневок. Принцип работы Базы в следующем: каждому налогоплательщику присваивается определенный рейтинг, иначе говоря, ставиться галочка, и чем больше таких галочек, тем выше компания поднимается в рейтинге, тем больше негативный рейтинг такой компании, и контрагентов таких компаний проверяют особенно тщательно. Цель функционирования данной Базы - выявление предприятий - однодневок, а затем анализ их контрагентов.
Основы планирования выездных налоговых проверок Федеральная налоговая служба закрепила 30 мая 2007 г. Приказом №ММ-3-06/333@, которым утвердила Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок (далее - Концепция). Концепция - это в значительной мере декларативный документ, в котором изложен общий подход налоговых органов к осуществлению налогового контроля в целом и их взгляды на роль выездных налоговых проверок в частности. Позиция ФНС России по данным вопросам изложена во Введении к Концепции, а также в разделе Цели разработки Концепции.
Важная информация, которая также должна приниматься во внимание налогоплательщиками при оценке своих шансов стать объектом выездной проверки, - это принципы планирования проверок, которыми руководствуются налоговые органы в процессе отбора кандидатов на их проведение.
Основными принципами планирования выездных налоговых проверок являются: создание для добросовестного налогоплательщика максимально комфортных условий исчисления и уплаты налогов, своевременность реагирования на признаки возможного совершения налоговых правонарушений, неотвратимость наказания в случае выявления таких нарушений, обоснованность выбора объектов проверки.
В Концепции изложены 12 критериев самостоятельной оценки риска, по которым каждый налогоплательщик может без посторонней помощи и с относительно большой долей вероятности определить, является ли он кандидатом на выездную налоговую проверку. Теперь любой налогоплательщик в лице главного бухгалтера, руководителя, внутреннего аудитора может самостоятельно оценить вероятность налоговой проверки.
Итак, выездная налоговая проверка - это налоговая проверка, проводимая по месту нахождения исполнительного