Налоговые обязательства и способы их обеспечения
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
а), пеней и штрафа такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи.
В Налоговом кодексе не содержится ни прямого запрета, ни прямого разрешения применять одновременно несколько способов обеспечения уплаты налогов. Тем не менее п. 3 ст. 75 Кодекса говорит о том, что пеня не начисляется на налоговую недоимку, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. Иначе говоря, исключается возможность применения одновременно двух способов обеспечения обязательств по уплате налогов: начисление пени и приостановление операций налогоплательщика по счетам или арест имущества.
Заключение
Исходя из изложенного, а также на основе исследования в целом правовой природы налоговой ответственности, ее структуры, функций, отличий от других видов юридической ответственности можно сделать вывод о том, что налоговая ответственность это в первую очередь - пени, выполняющие компенсационно-восстановительную функцию, а также штрафы, выполняющие функцию наказания. При этом налоговая ответственность носит преимущественно компенсационно-восстановительный характер. Данное предопределено целями налоговой ответственности, важнейшей из которых является исполнение обязанности по уплате налогов и тем самым пополнение бюджета.
В результате изучения различных точек зрения правоведов по вопросу природы пеней можно сделать вывод, что пени являются мерами налоговой ответственности наряду со штрафами. Отделение пени от мер налоговой ответственности в Кодексе не может изменить природу и назначение пени как отрицательного последствия для нарушителя налогового законодательства. Так, пеня, как и штраф, поступает в казну, ее размер установлен законом, а не договором. Пеня, как и штраф, является дополнительным по отношению к налогу изъятием, уменьшающим принадлежащее налогоплательщику имущество, и назначается она за самостоятельное финансовое правонарушение - просрочку уплаты налога.
Пени не способствуют поступлению в бюджет сумм неуплаченного налога, а гарантируют государству реальное безусловное исполнение обязательства обязанного лица, побуждают его к минимальной просрочке уплаты налога, стимулируют к своевременному исполнению налоговых обязательств, позволяют значительно снизить потери государства, предупредить нарушение сроков уплаты налога.
Специфика налоговой ответственности заключается в сочетании компенсационно-восстановительной и карательной функций. При этом компенсационная функция должна преобладать. И именно в этом направлении должна развиваться налоговая ответственность.
Обеспечительные меры, в числе которых - залог и поручительство, призваны минимизировать неблагоприятные последствия, которые могут наступить в результате неисполнения либо ненадлежащего исполнения налогового обязательства. Однако возможность применения в налоговых правоотношениях залога имущества и поручительства ограничена.
Необходимо существенно расширить сферу применения залога и поручительства, а точнее говоря, сделать реальным их применение.
Способы обеспечения исполнения обязанности носят исключительно имущественный характер и призваны гарантировать государству реальное исполнение налоговых обязательств.
Список литературы
1.Налоговый Кодекс Российской Федерации (I, II часть с изменениями, вступившими в силу в 2012 году) ;
2.Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. 5-е изд. - СПб.: Питер, 2010. - 304 с.;
3.Косолапов А.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие / А.И. Косолапов. - М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и Ко, 2009. - 872 с.;
.Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М.: Дело, 2009. - 400 с.;
5.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР, 2011. - 592 с.;
.Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Б.Х. Алиева. - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 448 с.;
.Налогообложение организаций: учебник / науч. ред. Л.И. Гончаренко. - М.: Экономистъ, 2010. - 480 с.;
.Налоги и налогообложение: Учебник для студентов вузов под. ред. И.А. Майбурова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 519 с.;
.Налоги: Учеб. пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 656 с.;
.Н.А. Адамов, Н.А. Дорофеева. Порядок изменения сроков уплаты налогов и сборов // Налоговое планирование. - 2011. - № 1. С. 11 - 21.;
.Е.В. Уфимцева. Модель финансового механизма формирования бюджетной системы РФ. // Аудитор. - 2010. - №3. С. 31 - 37.;