Налоговые обязательства и способы их обеспечения
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
°логовая ставка определяет налоговое бремя, возлагаемое на лицо.
В соответствии с п. 1 ст. 53 Кодекса налоговая ставка - это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Практически это означает, что для определения суммы налога налогоплательщик умножает величину налоговой базы по конкретному налогу на соответствующую налоговую ставку.
В зависимости от вида налоговой базы налоговые ставки делят на:
специфические - в твердой денежной сумме: на каждую единицу обложения определяется фиксированный размер налога (налоговая база определяется в натуральном выражении);
адвалорные - определяемые в процентах от единицы обложения (налоговая база определяется в денежном выражении);
комбинированные - сочетают элементы процентных и твердых ставок.
В зависимости от отношения к налоговой базе налоговые ставки различают на:
пропорциональные - не зависят от величины налоговой базы;
прогрессивные - чем больше налоговая база, тем больше ставка налога;
регрессивные - чем больше налоговая база, тем меньше ставка налога.
Налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются Кодексом, по региональным налогам - законами субъектов, по местным налогам - нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На региональном, и на местном уровнях налоговая ставка устанавливается в пределах, предусмотренных Кодексом.
Налоговый период - отрезок времени, в соответствии с п. 1 ст. 55 Кодекса, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (один календарный год, который начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря, один месяц, один квартал).
Для прямых налогов (налогов на доходы) продолжительность налогового периода совпадает с финансовым (календарным) годом, так как расчет фактически полученного дохода осуществляется за весь год;
Для косвенных налогов продолжительность налогового периода устанавливается минимально возможным - календарный месяц, а в отдельных случаях (например, отдельные виды акциза) - половина месяца.
Существует группа налогов, для которых (в силу специфики объекта налогообложения) налоговый период не определен. Обязанность уплатить такие налоги возникает при совершении какого-либо действия, носящего одноразовый характер (государственная пошлина).
Для начинающего деятельность налогоплательщика в налоговом законодательстве установлены правила первого налогового периода:
период времени со дня создания до конца года ? для всех налогоплательщиков, созданных в период с 1 января по 30 ноября (днем создания является день государственной регистрации);
период времени со дня создания до конца следующего календарного года ? для налогоплательщиков, созданных (зарегистрированных) в декабре.
Для ликвидирующегося налогоплательщика устанавливается последний налоговый период:
период времени от начала года до дня завершения ликвидации;
период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).
Налоговые льготы - это преимущества, предусмотренные налоговым законодательством, которые предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками. Принципы предоставления налоговых льгот:
) не допускается установление налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;
) нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения налоговых льгот, не могут носить индивидуального характера, что способствует формированию равных условий для всех налогоплательщиков и препятствует искусственному созданию "индивидуально облегченных" условий хозяйствования для конкретных налогоплательщиков;
) налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговой льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов;
) законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе предусматривать налоговые льготы, основания и порядок их применения при установлении региональных налогов;
) представительные органы муниципальных образований вправе предусматривать налоговые льготы, основания и порядок их применения при установлении местных налогов;
) налоговые льготы могут быть предоставлены исключительно актами законодательства о налогах и сборах.
Целью предоставления льгот по налогам и сборам является:
реализация федеральных, региональных и местных программ и социально-экономических задач, отнесенных к числу приоритетных;
стимулирование использования финансовых ресурсов налогоплательщиков для расширения и обновления производств и технологий с целью увеличения объемов производства, выпуска конкурентоспособной продукции и создания новых рабочих мест;
повышение уровня социальной защиты населения;
обеспечение полноты и своевременности поступлений сумм налогов и сборов в бюджеты соответствующих уровней.
Формы предоставления налоговых льгот:
необлагаемый минимум объекта налога (сбора);
изъятие из обложения определенных объектов налога (сбора);
освобождение от уплаты налога (сбора), отсрочка, рассрочка;
возврат ранее уплаченного налога;
понижение налоговых ставок;
вычет из суммы налога (сбора), подлежащей к уплате и др.
При использова