Налоговое планирование в организации
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
?ое отражение информации, донесение сведений о финансово-хозяйственном положении и привлечении инвесторов. Ведение налогового учёта, в свою очередь, нацелено на достоверный расчёт и своевременную уплату налоговых платежей, при использовании доступных и разрешённых законодательно методов оптимизации налогообложения.
2.2 Разработка схем минимизации налога на прибыль организации
Учетная политика - один из основных инструментов налогового планирования. Законодательство дает налогоплательщику возможность без помощи других выбрать метод учета той либо другой операции.
Эффективность разработки схем минимизации налогов конкретно зависит от внедрения тех, либо других частей учетной политики, базирующейся на ряде законодательных актов. В свою очередь, понятие учетная политика установлено как законодательством о бухгалтерском учете, так и в области налогообложения. Поэтому разработка учетной политики предугадывает тщательное исследование нормативных документов, которыми для бухгалтерского учета являются Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), а для целей налогообложения основной ориентир - Налоговый кодекс РФ [3].
С точки зрения налогового менеджмента больший энтузиазм представляют следующие элементы учетной политики в целях налогообложения:
-оценка запасов и расчет фактической себестоимости материальных ресурсов в производстве (по полной себестоимости, ФИФО, ЛИФО);
-начисление амортизации по главным средствам (по установленным нормам, ускоренная амортизация);
-создание резервов грядущих расходов и платежей;
-определение выручки от реализации продукции (способ начисления либо кассовый) и др.
Выбирая позицию, предприятие обязано обосновать сделанный выбор расчетами налогов, величина которых зависит от выбора альтернативного метода учета.
Способности получения налоговых экономий достигаются, в частности, за счет:
-внедрения ускоренной амортизации;
-сокращения срока полезного использования нематериальных активов;
-оценки товарно-материальных ценностей методом ЛИФО в условиях инфляции;
-определения выручки по мере оплаты расчетных документов, что приводит к отсрочке уплаты налога на прибыль по остатку дебиторской задолженности за отгруженные продукты.
Следует отметить достоинства в части уменьшения налогообложения при разработке резервов.
В случае образовании резерва организация имеет двоякую возможность:
уменьшать налоговую базу с начала налогового периода. Тем самым не возникает излишней переплаты в бюджет сумм налога на прибыль.
Понизить нагрузку в части налога на прибыль в течение всего налогового периода. Для этого может быть создание резерва под грядущий ремонт особо сложных и дорогостоящих видов главных средств, а также резерва по сомнительным долгам [23, с. 141]..
Создание последнего резерва приводит и к отсрочке уплаты налога на прибыль.
.3 Формирование налогообложения прибыли с учётом оптимизации
Распределение прибыли предприятия осуществляется в соответствии со специально разработанной политикой, формирование которой представляет собой одну из наиболее сложных задач торгового менеджмента. Эта политика призвана отражать требования общей стратегии развития торгового предприятия, обеспечивать повышение его рыночной стоимости, формировать необходимый объем инвестиционных ресурсов, обеспечивать материальные интересы владельцев и персонала. При этом в процессе формирования политики распределения прибыли необходимо учитывать две противоположные мотивации владельцев предприятия (вкладчиков, акционеров) - получение высоких текущих доходов или значительное увеличение их размеров в перспективном периоде.
Объем формирования прибыли торгового предприятия в значительной степени зависит от суммы его налоговых платежей. За счет какого бы источника, и на какой бы стадии хозяйственной деятельности предприятия они не осуществлялись, в конечном счете, они уменьшают размер прибыли, остающейся в его распоряжении. Поэтому каждым торговым предприятием должны активно использоваться законные возможности минимизации налоговых платежей с тем, чтобы обеспечить увеличение размера чистой прибыли, а соответственно и темпов своего экономического развития [22, с. 214].
По источникам уплаты налоги, сборы и другие обязательные платежи торгового предприятия подразделяются на три основные группы:
налоговые платежи, относимые на издержки обращения (основное место среди них занимают отчисления в фонд социального страхования, пенсионный фонд; фонд занятости населения; фонд медицинского страхования - теперь единый социальный налог);
налоговые платежи, включаемые в цену товаров (основное место среди них занимает налог на добавленную стоимость; налог с продаж; акцизный сбор, таможенный сбор и таможенные пошлины);
налоговые платежи, осуществляемые за счет прибыли (основное место среди них занимает налог на прибыль).
Проблема минимизации налоговых платежей с целью увеличения размера прибыли, остающейся в распоряжении торгового предприятия, в значительной степени решается путем формирования эффективной налоговой политики. Основной целью формирования налоговой политики торгового предприятия является выбор наиболее эффективных вариантов осуществления налоговых платежей при альтернативных направлениях его хозяйственной деятельности. Это формирование строится на следующих основных принципах: