Налоговое планирование в организации
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
?остоят из нескольких разделов. По окончании налогового периода данные разделы представляются подразделениями для оформления единых книг покупок и продаж и составление декларации по НДС. Запрещается подразделениям предприятия, не имеющих отдельного баланса, хранить у себя подлинники счетов-фактур, не передавая их в центральную бухгалтерию.
Сумма НДС, подлежащая вычету, по МПЗ используемым на производство экспортируемой продукции, определяется по Инструкции по раздельному учету затрат по экспортным заказам и определения величины возврата НДС отдельно по каждому подразделению, участвующему. в производстве экспортной продукции и имеющем отдельный баланс. [19, с. 407]
Предприятие отказывается от освобождения от налогообложения операций по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению. Сумма налога, предъявленная предприятию в стоимости использованных для производства и реализации таких товаров. (работ, услуг), связанным с реализацией, составляет не более 5%. Определение данной величины производится ежемесячно в соответствие с Инструкцией по раздельному учёту операций, облагаемых и необлагаемых НДС. В тех случаях; когда доля затрат превышает 5% предприятие восстанавливает НДС и включает его в стоимость товаров (работ, услуг) в соответствии с методикой, изложенной в вышеназванной инструкции.
На предприятии включается НДС в стоимость тарифов по оплате жилья в общежитии.
Налогообложение имущества предприятия.
Распределение налога по месту нахождения обособленных подразделений и рабочих мест производится в соответствии с балансами таких подразделений и справками по учету имущества, а также в соответствии с налоговыми ставками, действующими по месту нахождения подразделений и рабочих мест.
Налог на недвижимое имущество предприятия, сданное в аренду, уплачивается по месту нахождения данного имущества.
Налогообложение ЕСН и НДФЛ.
Предприятие дополнительно ежемесячно начисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ:
-от материальной выгод, полученной работниками предприятия от экономии на процентах пользования заемными средствами - ссуды на жилье, выдаваемой предприятием по существующему на предприятии положению;
-в случае выполнения работ, проводимых по гражданско-правовому договору подряда, когда подрядчик выполняет работы за свой страховой риск (при наличии соответствующего пункта договора), предприятие не начисляет в составе единого социального налога взносы, подлежащие перечислению в фонд социального страхования РФ. В подобных случаях также не начисляются суммы, подлежащие уплате в качестве страхования от несчастных случаев.
ЕСН в части обязательных отчислений по фонду социального страхования не начисляется и не уплачивается.
Налогообложение деятельности с вмененным доходом
Распределение общехозяйственных расходов между обычной деятельностью и деятельностью с вмененным доходом производится в соответствии с инструкцией О порядке распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов между видами деятельности, переведёнными на уплату единого налога и иными видами деятельности предприятия.
ОАО КРТ зарегистрировано в налоговых органах и поставлено на учет в Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску, предприятие производит налоговые платежи и платежи в государственные внебюджетные фонды в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, постановлениями органов местного самоуправления, законами и инструкциями Государственной налоговой службы Российской Федерации.
Рассмотрим структуру налогов, уплаченных ОАО КРТ за последние три года (таблица 5).
Таблица 5
Структура налогов, уплаченных ОАО КРТ
Виды налогов2009 г2010 г2011 гсумма, тыс. руб.%сумма, тыс. руб.%сумма, тыс. руб.%Налоги, возмещаемые через цену услуг, всего1804171,912130271,362635873,16в т.ч. НДС1804171,912130271,362635873,16Налоги, возмещаемые через себестоимость, всего659626,29700923,48889724,69в т.ч. ЕСН643925,67684122,92869824,14Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве410,16470,16550,15Транспортный налог1160,461210,411440,40Налоги, относимые на финансовые результаты, всего4191,673881,303230,90в т.ч. налог на имущество4191,673881,303230,90Налоги, возмещаемые за счет чистой прибыли всего320,1311533,864501,25в т.ч. налог на прибыль320,134591,542400,67налоговые санкции--6942,322100,58Налоговые издержки всего25088100,0029852100,0036028100,00
Данные таблицы 5 свидетельствуют о том, что общая величина налоговых издержек ОАО КРТ в течение рассматриваемого периода увеличилась на 10940 тыс. руб. или 43,6%.
Наибольший удельный вес в структуре налоговых издержек составляют налоги, возмещаемые через цену продукции, в т.ч. НДС - 73,16% в 2005 г., что на 1,25 п.п. выше, чем в 2009 г., в абсолютном выражении величина НДС увеличилась на 8317 тыс. руб. (73,02% общего увеличения налоговых издержек ОАО КРТ), величина НДС в 2011 г. составила 26358 тыс. руб. Рост величины НДС связан с общим ростом выручки от продажи продукции.
Удельный вес налогов, возмещаемых через себестоимость продукции снизился в сравнении с 2009 г. на 1,6 п.п. и составил в 2011 г. 24,69%, в абсолютном выражении их величина увеличилась на 2301 тыс. руб. Рост данной категории налоговых издержек связан с ростом единого социального налога, с увеличением фонда оплаты труда.
Доля налогов, относимых на финансовые результаты составила в 2011 г. 0,9%, она снизилась в сравнении с 2009 г. на 0,77 п.п., в абсолютном выражении также произошло снижение на 96 тыс. руб., связанное со снижением среднего