Налоговая система Российской Федерации: структура и принципы регулирования
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ся как правоотношения.
Безусловно, в этом смысле налоговую систему следует понимать как единый правовой механизм. Приведем мнение В.М. Сырых: единый механизм правового регулирования сообразно стадиям правового регулирования подразделяется на три компонента: механизм правотворчества, механизм реализации норм права и механизм государственного принуждения. При этом ученый подчеркивает, что каждый из этих составляющих механизмов действует на своей стадии правового регулирования - правотворчестве, правореализации или применении юридической ответственности - и характеризуется специфическими, только ему присущими правовыми средствами. Кроме того, он обосновывает необходимость и оправданность существования механизма правозащиты, а также выделяет субъектов - участников вышеуказанных отношений. Как резюмирует В.М. Сырых, лишь в таком органическом и согласованном взаимодействии представленных механизмов государство обеспечивает действенное управление обществом.
Рассматривая правоотношение, а в нашем случае - систему правоотношений, вновь обратимся к В.М. Сырых: правоотношение - это всегда индивидуализированная связь. Данное соображение требует внимательной проработки вопроса о субъектном составе налоговой системы и учета того, что эта индивидуализированная связь возникает в форме субъективных юридических прав и обязанностей, реализация которых приводит всю систему в "живое" состояние. Например, именно от публичных образований исходит основной налоговый императив, что делает прежде всего их обязательными участниками налоговых отношений.
Во-вторых, основная группа отношений (установление, введение и взимание налогов) ориентирована на обеспечение доходов публичных образований посредством совокупности обязательных платежей, что обусловливает необходимость включения экономико-правового института налогов и сборов в моделируемую конструкцию.
Учитывая достоинства и недостатки приведенных в предыдущих материалах позиций, предложим структуру налоговой системы (рисунок 1).
Рисунок 1 - налоговая система государства
Налоговая система России включает:
налогооблагающий состав - Российская Федерация, субъекты РФ (республик - 21, краев - 9, областей - 46, городов федерального значения - 2, автономная область - 1, автономных округов - 4) и муниципальные образования (около 30 тыс.);
состав налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов и их представителей - различные физические и юридические лица, на которых в соответствии с действующим налоговым законодательством возложена обязанность по уплате налогов и сборов;
правовая база налоговой системы - совокупность нормативно-правовых актов, регулирующих налоговые и иные связанные с ними правоотношения, системообразующие связи и функционирование элементов налоговой системы;
система налогообложения - составная часть (подсистема) налоговой системы, структурный состав которой образуют правовая база налогообложения, система налогов и сборов, система управления налогообложением, система органов налогового администрирования, система сбора налогов и сборов, система оказания содействия органам налогового администрирования;
система налоговой безопасности - органы внутренних дел, таможенные органы, органы безопасности, органы прокуратуры;
система судебного разрешения налоговых споров - мировые судьи, конституционные (уставные) суды субъектов РФ, суды общей юрисдикции, арбитражные суды, Верховный Суд РФ, Высший Арбитражный Суд РФ и Конституционный Суд РФ;
система исполнения юрисдикционных решений - территориальные органы Федеральной службы судебных приставов и структуры, оказывающие им содействие в исполнении судебных и юрисдикционных решений налоговых органов и органов, наделенных соответствующими полномочиями;
система оказания юридической помощи участникам налоговых правоотношений - адвокатура, нотариат, консультации;
научная база налогообложения и налогового права - субъекты научного анализа и поиска решений проблем налогового права и налогообложения, включающая вузы, научные центры и группы ученых, исследующих проблемы налоговых отношений.
При этом система налогообложения имеет следующий состав:
правовая база налогообложения - совокупность нормативно-правовых актов федерального, регионального, местного, а также международного значения, регулирующих отношения, возникающие в связи с установлением, введением и взиманием налогов и сборов;
система налогов и сборов - совокупность установленных, введенных на соответствующих территориях и взимаемых налогов и сборов;
система управления налогообложением - Президент РФ, Совет Федерации и Государственная Дума Федерального Собрания РФ, а также аналогичные институты на уровне субъектов РФ и местного самоуправления;
- система органов налогового администрирования - Правительство РФ, финансовые органы (Минфин России, финансовые подразделения администраций субъектов РФ и муниципалитетов), налоговые органы и органы, которые пользуются правами и несут обязанности налоговых органов (например, при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии со ст. 34 НК РФ), а также имеют подсистемы учета налогоплательщиков и плательщиков сборов, контроля исполнения налоговой обязанности и др.;
система оказания содействия органам налогового администрирования - органы учета, регистрации и лицензирования, банки, ?/p>