Налоговая система Российской Федерации: структура и принципы регулирования
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
роцессе воздействия налоговых отношений на макроэкономические пропорции и поведение хозяйствующих субъектов. Эта функция призвана реализовать не только экономические отношения, выражающие иерархическую подчиненность (власть - плательщик), но и отношения экономических агентов между собой.
Регулирующая функция налоговых отношений детерминирована восприимчивостью экономических агентов к решениям органов власти, воздействующим на объем и структуру ресурсов налогоплательщиков и, тем самым, на их производственные и инвестиционные решения, определяющие, в конечном итоге, макроэкономические показатели развития общества.
Объективной основой регулирующей функции являются налоговые отношения по поводу перераспределения части доходов хозяйствующего субъекта, обусловленные необходимостью обеспечения определенных макроэкономических и микроэкономических пропорций. Структура этих отношений более сложна, нежели та, которая реализуется в рамках фискальной функции. Здесь находят выражение не только отношения между плательщиком и налогооблагающим субъектом, но и отношения между группами субъектов, к которым применяются дифференцированные условия налогообложения, поскольку любое регулирующее воздействие влечет за собой перераспределение финансовых ресурсов одних плательщиков в пользу других. В то время как степень реализации фискальной функции характеризуется размером налоговых изъятий, реализация регулирующей функции, напротив, должна быть оценена величиной финансовых ресурсов, остающихся в распоряжении налогоплательщика.
Налоговые отношения, реализуемые в рамках регулирующей функции, характеризуются объемом финансовых ресурсов, остающихся в распоряжении налогоплательщика и обладают сложной структурой, включающей в себя как вертикальные, так и горизонтальные связи. Эти отношения порождают противоречия экономических интересов налогооблагающего и облагаемого субъектов, которые осложняются противоречием интересов налогоплательщиков, подвергающихся дифференцированному обложению. Разрешение этих противоречий есть необходимое условие успешной реализации регулирующей функции.
Социальная функция обеспечивает решение социальных задач, находящихся за пределами рыночного саморегулирования, посредством перераспределения национального дохода с целью поддержания социального баланса в обществе. Она базируется на сложной системе экономических отношений, включающих в себя как вертикальные (власть - плательщик, федерация - регион - муниципалитет), так и горизонтальные связи между экономическими агентами, между субъектами Федерации.
Социальная функция детерминирована потребностью поддержания социальной стабильности, служащей предпосылкой эффективного экономического развития. Ее основой являются перераспределительные отношения, обеспечивающие решение задач, лежащих за пределами рыночного саморегулирования. При этом, увязывая налоговые отношения с переходом права собственности на часть финансовых ресурсов от налогоплательщика к государству, мы не рассматриваем здесь обратное движение ресурсов в форме их вторичного распределения (трансфертов, субсидий, бюджетного финансирования) от государственного бюджета к налогоплательщику.
В связи с этим, в рамках социальной функции реализуются три основных типа налоговых отношений.
Первый тип возникает между налогоплательщиком и государством по поводу формирования страховых социальных фондов, второй - между властными структурами различных уровней при распределении налоговых доходов, полученных на данной территории, третий - между плательщиками и государством в случаях дифференцированного обложения различных категорий налогоплательщиков.
Социальная функция призвана реализовать налоговые отношения, способствующие снижению социальной напряженности вследствие резких различий в доходах налогоплательщиков. Эта цель достигается посредством прогрессивного обложения высоких доходов. Нелинейность прогрессии и предельные ставки налогов существенно воздействуют на поведение налогоплательщиков, доходы бюджета и состояние экономики. Высокие предельные ставки препятствуют стремлению плательщика к увеличению его дохода посредством интенсификации труда, а малая дифференциация ставок может привести к резкому разграничению получателей высоких и низких доходов. В первом случае возникает противоречие экономических интересов высокооплачиваемых граждан и государства, как в части формирования бюджетных доходов, так и в отношении роста производительности труда, во втором - наличие противоречия между налогоплательщиками и государством осложняется обострением противоречий налогоплательщиков - получателей различных доходов.
Налоговые отношения, реализуемые в рамках социальной функции отличаются сложной структурой и многообразием субъектов, что порождает комплекс противоречий экономических интересов, разрешение которых является необходимым условием достижения целей социальной стабильности.
Выделение других функций представляется либо дублированием вышеперечисленных, либо их членение.
Изложенное позволяет утверждать, что в рамках фискальной, регулирующей и социальной функций реализуется сложная система взаимосвязанных и взаимно противоречивых налоговых отношений, которые порождают, в первую очередь, противоречие экономических интересов их субъектов, обусловленное обособлением собственников доходов и получателей налогов. Поско?/p>