Налоговая система как инструмент государственной экономической и социальной политики
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
¶е взимается в порядке и на условиях, определяемых только законодательными актами.
. Уплата налога в бюджет происходит в денежной форме. Этотпризнак объективно вытекает из сущности налога как экономической категории, представляющей соответствующие денежныеотношения.
. Специфическим признакам налога является его безвозмездный характер. Безвозмездность означает, что денежные средства, уплачиваемые в качестве налога, переходят в собственность государства без получения встречного возмещения для плательщика.
. Налоги поступают в распоряжение субъектов государственной власти и управления.
Классификация налогов - это группировка налогов по различным признакам. Она важна для организации рационального управления налогообложением.
1. В зависимости от способа взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные.
Прямые налоги - это налоги на отдельные объекты имущества или доходы отдельных физических и юридических лиц. К прямым налогам относятся:
а) подоходный налог;
б) земельный налог;
в) налог на недвижимость.
Косвенные налоги выплачиваются опосредованно через цены товаров и услуг в момент их приобретения. Они устанавливаются на товары массового потребления, услуги транспорта, сферы обслуживания. Их преимущество состоит в том, что взимаемые суммы берутся в удобное для плательщика время и наиболее удобным способом. Однако косвенные налоги включаются в состав издержек производства и прибавляются к ценам на товары и услуги. В связи с этим повышаются цены и налоги перекладываются в зависимости от степени эластичности спроса и предложения на данный товар, на конечного потребителя. К косвенным налогам относятся:
а) акцизы;
б)отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки;
в) налог на добавленную стоимость.
2. По принадлежности органа, которому платится налог и в распоряжение которого он поступает налоги подразделяются на республиканские и местные.
К республиканским налогам, сборам (пошлинам) относят налоги, поступающие в государственный бюджет и формирующие его на 85-90% (налоги на экспорт и импорт, таможенные пошлины, большая часть налога на прибыль и доходы). Согласно статье 8 Налогового Кодекса Республики Беларусь к республиканским налогам, сборам (пошлинам) относятся:
а) налог на добавленную стоимость;
б) акцизы;
в) налог на прибыль;
г) налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;
д) подоходный налог с физических лиц;
е) налог на недвижимость;
ж) земельный налог;
з) экологический налог;
и) налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
к) сбор при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ;
л) сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;
м) сбор за выдачу разрешений на проезд автомобильных транспортных средств Республики Беларусь по территориям иностранных государств;
н) оффшорный сбор;
о) гербовый сбор;
п) консульский сбор;
р) государственная пошлина;
с) патентные пошлины;
т) таможенные пошлины и таможенные сборы. [16, с.16-17].
Рассмотрим некоторые из вышеперечисленных налогов.
Основную часть взимаемых налогов даёт подоходное налогообложение. Подоходным налогом облагается доход физических лиц, полученный в течение календарного года:
физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь - от источников в РБ и (или) за ее пределами;
физическими лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь - от источников в РБ.
Подоходный налог с физических лиц взимается по ставке 12 процентов.
Плательщики при наличии оснований могут воспользоваться стандартными, социальными и другими налоговыми вычетами.
При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:
- в размере 270 тыс. рублей за каждый месяц года в отношении доходов, не превышающих 1635,0 тыс. рублей в месяц;
в размере 75 тыс. рублей на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца за каждый месяц года;
в размере 380 тыс. рублей за каждый месяц года следующие категории плательщиков: ветераны различных войн, инвалиды I и II групп всех видов инвалидности.
Плательщик имеет право на получение налогового вычета:
- в сумме, уплаченной им в течение года за свое обучение или обучение члена семьи в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего или среднего специального образования;
в сумме, не превышающей четырех базовых величин (140 тыс. рублей) за каждый месяц налогового периода, уплаченной в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее пяти лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов.
Система подоходного налогообложения выполняет свои функции, если верно определена налоговая ставка. Это чрезвычайно важная и трудная задача. Американский ученый А. Лаффер показал, что между поступлениями налогов в бюджет и ставками налогов существует зависимость. Высокие налоговые ставки приводят к росту теневой экономики, бегству капитала за границу, падению объемов производства. В