Налоговая система как инструмент государственной экономической и социальной политики
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
ущность, выражающуюся в принудительном изъятии определённой части доходов у предприятий и населения, имеющих объекты налогообложения. Каждая функция отражает определённую сторону налоговых и финансовых отношений.
Каждый налог содержит следующие элементы:
- субъект налога, или налогоплательщик, - физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог;
- объект налога - предмет, подлежащий обложению (доход, имущество, товары); часто название налога вытекает из его объекта, например земельный налог, подоходный налог и т.д.;
- источник налога - доход субъекта (заработная плата, прибыль, процент), из которого выплачивается налог; по некоторым налогам (например, налог на прибыль) и объект, и источник совпадают;
- единица обложения - единица измерения объекта (по подоходному налогу - денежная единица страны, по земельному налогу - гектар, акр);
- налоговая ставка представляет собой величину налога на единицу обложения;
- налоговый оклад - сумма налога, выплачиваемая субъектом с одного объекта;
- налоговые льготы - полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством (скидки, вычеты и др.). Самой важной налоговой льготой является необлагаемый минимум - наименьшая часть объекта, освобожденная от налога.
В системе налогообложения должны быть заложены определённые принципы, следуя которым можно добиться воздействия на общественное воспроизводство, его динамику, структуру, состояние научно-технического прогресса.
Принципы налогообложения - это базовые категории, по которым формируется налоговая система в конкретных условиях экономики страны.
Четыре основополагающих принципа налогообложения были сформулированы английским экономистом А. Смитом:
1) подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу;
) налог, который обязуется выплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определён;
) вид налога, срок уплаты и способ платежа должны быть удобны плательщику;
) каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал из кармана народа и удерживал возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства.
К основные принципам налогообложения относят:
а) принцип легитимности - законодательно утвержденный размер налогов и порядок их взимания;
б) принцип единства - этот принцип предполагает выработку единой стратегии налогообложения, унификацию национальных подходов к организации налоговых отношений, их соответствие требованиям, широко применяемым в зарубежных странах;
в) принцип равномерности и справедливости - обложение налогом должно быть достаточно жёстким для обеспеченных лиц и щадящим для социально слабо защищённых слоёв населения;
г) принцип определённости - означает, что сумма, способ и время платежа должны быть заранее известны плательщику;
д) принцип удобства - предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшее удобство для плательщика;
е) принцип эффективности - налоги должны оказывать влияние на принятие экономических решений;
ж) принцип всеобщности- охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы, независимо от организационно-правовой формы;
з) принцип обязательности- принудительность налога и неизбежность его выплаты;
и) принцип стабильности - характеризуется не только длительным постоянством состава налогов, условий сбора, но и закреплением за звеньями (уровнями) бюджетной системы в качестве их собственной доходной базы.
1.2 Виды налогов
Налоговая система любой страны включает различные виды налогов. В зависимости от принятых критериев их можно классифицировать по-разному. Один из критериев - налоговая ставка. Анализ соответствующих налогов основан на понятиях средней и предельной налоговой ставки. Средняя ставка определяется как отношение суммы налогов к величине доходов. Предельная налоговая ставка определяется как изменение величины налоговой суммы, которое происходит в связи с изменением величины дохода на единицу. [6, с. 216].
Изучение видов налогов усложняется их многочисленностью и отсутствием четких границ с другими видами платежей в доход государства. Эти обстоятельства предъявляют повышенные требования к правильному выбору оснований для классификации налогов. Отнесение того или иного налога к определенному виду позволяет более четко уяснить содержание и экономический смысл данного налога.
Для правильного разграничения понятий налога, сбора, пошлин и иных платежей необходимо учитывать те специфические экономические признаки, которые являются основанием для определения вида налога как экономической категории.
1. Основным специфическим признаком налога как экономической категории является то, что при его уплате происходит отчуждение части собственности плательщика в пользу государства. Следует подчеркнуть, что отчуждение части собственности может происходить не только у собственника, но и у организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащей им собственности на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.
. Важным специфическим признаком налога выступает законность его установления и введения. Иными словами, налог устанавливается, а так?/p>