Налоговая система Грузии и ее либерализация
Информация - Юриспруденция, право, государство
Другие материалы по предмету Юриспруденция, право, государство
Налоговая система Грузии и ее либерализация
За последние годы в налоговой системе Грузии произошли радикальные изменения. С 1 января 2005 г. был введен в действие новый Налоговый кодекс Грузии (далее - НК), направленный на стимулирование экономического развития, формирование привлекательного инвестиционного климата, оказание поддержки предпринимательскому сектору и повышение налоговой культуры налогоплательщиков. За принятием НК последовала разработка ряда нормативных актов, которые устранили имевшиеся в налоговой системе недостатки и разночтения, способствовали разъяснению спорных моментов с учетом особенностей экономической ситуации. В настоящее время в стране из 21 налога осталось всего лишь 6. В рамках политики либерализации в НК были введены положения о стимулировании внутреннего инвестирования, экономического роста и устойчивого развития.
В 2007 г. в Грузии были отменены социальные отчисления, а ставка налога на доходы физических лиц установлена в размере 25%. В итоге на настоящий момент налоговой системой Грузии предусматривается уплата следующих налогов:
налога на доходы физических лиц;
корпоративного налога на прибыль;
налога на добавленную стоимость;
налога на имущество;
акцизов;
таможенных пошлин.
В 2008 г. принято решение постепенно снизить ставку налога на доходы физических лиц до 15%, а ставку налога на проценты и дивиденды - до 0%. Эти изменения должны вступить в силу с 2012 г.
Как видим, Грузия пошла по пути снижения не только количества самих налогов, но и их ставок. Рассмотрим каждый из них подробнее.
налоговый грузия прибыль акциз таможенный
Налог на доходы физических лиц
Особенностью налоговой системы Грузии является то, что налоговые резиденты и нерезиденты уплачивают налог на доходы физических лиц только с дохода, полученного из источников в Грузии. В 2010 г. действует единая ставка 20%, которая в 2011 г. будет снижена до 18%, а в 2012 г. - до 15%. К некоторым видам доходов (доход от сдачи имущества внаем, продажи активов и др.) временно применяется ставка в размере 12%, однако с 2011 г. такие доходы будут облагаться по стандартной ставке.
К налогооблагаемым доходам наемного работника, получаемым от работодателя, помимо заработной платы, относятся:
товары или услуги, продаваемые сотруднику по цене ниже рыночной;
страховые и иные подобные выплаты;
возмещение личных расходов на себя или свою семью;
использование служебного автомобиля в личных целях;
суточные и расходы на проживание сверх нормы;
процентные доходы по процентной ставке ниже рыночной;
списание долга;
материальная помощь на образование сотрудника или его иждивенцев, не связанное с осуществляемой работодателем деятельностью.
Доход от осуществления предпринимательской деятельности облагается по стандартной ставке. Доход от сдачи имущества в аренду до 2011 г. облагается по ставке 12%, при этом вычеты для целей определения налоговой базы не допускаются.
Прирост капитала не подлежит налогообложению, если продаваемые акции, иные ценные бумаги и имущество принадлежали налогоплательщику на протяжении более двух лет. Выигрыши в лотерею свыше 1000 грузинских лари облагаются налогом по ставке 12% (с 2011 г. - по стандартной ставке). Доход в виде процентов, дивидендов и роялти облагается по следующим ставкам.
1 дол. США ~ 1,8 грузинского лари (GEL).
Вид дохода / год2010 г.2011 г. С 2012 г. Дивиденды 5% 3% 0% Проценты 5% 0% 0% Роялти 12% Стандартная ставкаСтандартная ставка
Не подлежат обложению подоходным налогом следующие виды доходов:
алименты;
доход от продажи ценных бумаг, выпущенных международным финансовым учреждением;
доход от продажи облигаций, если более 25% их выпуска обращалось на Фондовой бирже Грузии в течение предыдущих двух лет;
доход нерезидента от финансового лизинга имущества, если такой доход не связан с деятельностью постоянного представительства этого нерезидента в Грузии.
Так как в Грузии с дохода из источников за пределами страны налог не взимается, то сумма налога, уплаченного за рубежом, не подлежит зачету при определении налоговых обязательств.
Годовая декларация по налогу на доходы подается теми физическими лицами, с доходов которых не был полностью удержан налог у источника, а также резидентами Грузии, у которых имеются счета в иностранных банках. Подача декларации и уплата налога осуществляется до 1 апреля года, следующего за отчетным. Индивидуальные предприниматели обязаны осуществлять авансовые платежи ежеквартально равными суммами в размере 25% от суммы налога, уплаченного за предыдущий налоговый год, до 15 мая, 15 июля, 15 сентября и 15 декабря соответственно. При отсутствии налогооблагаемого дохода в предыдущем году необходимость осуществлять авансовые платежи отпадает.
Корпоративный налог на прибыль
Ставка этого налога составляет 15%, а отчетным периодом является календарный год. Налоговые резиденты Комп?/p>