Налоговая система Грузии и ее либерализация
Информация - Юриспруденция, право, государство
Другие материалы по предмету Юриспруденция, право, государство
мых для осуществления деятельности инвесторов и производителей в данных отраслях;
реализация товаров и услуг между предприятиями в свободной промышленной зоне и реализация товаров зарегистрированному плательщику НДС в зоне свободного склада.
Сумма НДС, подлежащего уплате, определяется на основании цены сделки. Однако, когда цена сделки между аффилированными лицами занижена или не может быть определена (реализация осуществляется безвозмездно, бартером и т.п.), налоговые органы могут в качестве налоговой базы использовать рыночные цены.
Местом реализации услуг является место нахождения их поставщика. Однако в отношении некоторых видов услуг применяются следующие правила определения места их реализации:
для услуг, связанных с недвижимостью, - место расположения недвижимости;
для услуг, связанных с движимым имуществом, - место оказания услуг;
для услуг, связанных с культурой, искусством, образованием, туризмом, отдыхом, физической культурой и спортом, - место оказания услуг;
для транспортных услуг - место происхождения перевозимых пассажиров или грузов;
для услуг, связанных с передачей прав на интеллектуальную собственность, консалтингом, юриспруденцией, бухгалтерским учетом, инжинирингом, обработкой данных, лизингом движимого имущества (кроме транспортных средств), если одна из сторон находится за пределами Грузии, - место получения экономической выгоды от этих услуг.
Подача декларации по НДС и уплата этого налога осуществляется ежемесячно в течение 15 дней после окончания отчетного периода (календарного месяца).
Возврат "входного" НДС при экспорте товаров и приобретении или производстве основных средств осуществляется в течение одного месяца, а во всех остальных случаях переносится на будущие периоды для погашения будущих обязательств по НДС или возмещается спустя три месяца. Так как на практике процесс возврата НДС очень длительный и сложный, то многие налогоплательщики предпочитают не получать излишне уплаченную сумму НДС наличными, а использовать ее для погашения иных налоговых обязательств.
Налог на имущество
Физические и юридические лица Грузии обязаны платить налог на имущество, если они владеют каким-либо имуществом или сдают его в аренду. Так как этот налог является местным, его ставки устанавливаются местными органами власти в пределах, определенных НК.
Объектом налога на имущество для физических лиц является принадлежащее им или сдаваемое в аренду недвижимое имущество, легковые автомобили, яхты, моторные лодки, самолеты и вертолеты, зарегистрированные в Грузии, за исключением средств, используемых для осуществления предпринимательской деятельности. К объектам данного налога, уплачиваемого юридическими лицами, относятся основные средства, оборудование в разобранном виде, незавершенные капитальные вложения и нематериальные активы, состоящие на балансе предприятия. Индивидуальные предприниматели подают две декларации по налогу на прибыль: 1 апреля - по активам, используемым в предпринимательской деятельности, а 1 мая - по личному имуществу.
Годовая ставка налога на имущество (за исключением земли) для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей не превышает 1% средней балансовой стоимости налогооблагаемых активов. Для налогоплательщиков, за исключением финансовых учреждений и государственных предприятий, применяется поправочный коэффициент, устанавливаемый в зависимости от возраста активов.
Годовая ставка, по которой облагается имущество физических лиц, не используемое для осуществления предпринимательской деятельности, зависит от суммы годового дохода семьи и варьируется от 0% до 1%.
Ставка налога на имущество Годовой доход семьи 0% 0 - 40000 грузинских лари 0,05 - 0,2% 40000 - 100000 грузинских лари 0,8 - 1% 100000 грузинских лари и выше
Налоговая ставка в установленных пределах определяется местными органами власти. Налоговой базой является рыночная стоимость облагаемого имущества.
Сельскохозяйственные земли облагаются по ставке от 2 до 57 грузинских лари за 1 га в зависимости от административной единицы и качества земли. В дальнейшем ставка умножается на поправочный коэффициент (0,5 - 1,5), который зависит от места расположения земель. Несельскохозяйственные земли облагаются по ставке 0,24 грузинских лари за 1 кв.м, умноженной на коэффициент, не превышающий 1,5.
Налогом на имущество не облагаются:
дороги;
коммуникации и линии электропередач;
участки земли, используемые для железнодорожного сообщения;
имущество организаций, не используемое в коммерческой деятельности;
имущество и земли, используемые в соответствии с законом Грузии "О нефти и газе";
сельскохозяйственные земельные участки до 5 га, принадлежавшие физическим лицам по состоянию на 1 марта 2004 г.;
имущество медицинских учреждений, используемое для медицинских целей, за исключением земли;
все виды имущества и земли, расположенные на территории свободной промышленной зоны.
Акцизный сбор
Плательщиками этого налога признаются лица, которые производят, вывозят и (или) ввозят в Грузию (в т.ч. временно) подакцизные товары, а также реализуют сжиженный природный газ и газ для автомобилей. Обязательство по уплате акцизов возникает при осуществлении таких операций, как:
реализация производителем подакцизных товаров, произведенных в Грузии, а также вывоз подакцизных товаров со склада для последующей реали?/p>