Налоговая политика Российской Федерации в системе государственного регулирования экономики
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
?алогоплательщиком дохода нарастающим итогом с начала календарного года по расчетный месяц включительно: суммируются все полученные доходы, в отношении которых применяется ставка 13%.
2. Определяется налоговая база: из общей суммы доходов исключаются доходы, освобожденные от налогообложения.
3. Определяется сумма налоговых вычетов, полагающаяся налогоплательщику, на которую уменьшается налоговая база.
4. Рассчитывается сумма налога путем умножения налоговой базы на 13%.
5. Определяется сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет в данном месяце: исчисленная сумма налога уменьшается на сумму, фактически перечисленную в бюджет с начала года.
НДФЛ уплачивается не позднее дня выплаты заработной платы. Сведения о исчисленном и уплаченном НДФЛ в течении года предоставляются в налоговую инспекцию по форме справки 2-НДФЛ на позднее 30 марта следующего за отчетным годом.
Единый социальный налог.
ЕСН целевой налог, т.к. предназначается для мобилизации денежных средств для реализации права граждан на пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь (прямой, федеральный налог). Порядок обложения ЕСН регламентируется главой 24 НК РФ и рядом других нормативных актов.
Плательщиками ЕСН признаются: лица, производящие выплаты физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями).
Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, предусмотренные трудовым и гражданско-правовым договором (налоговая база).
Не подлежат налогообложению:
1. Государственные пособия (в т.ч. ПВНТ);
2. Все виды компенсационных выплат, связанных с:
а) возмещением вреда, причиненного увечьем и иным поврежденьем здоровья;
б) увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск.
3. Суммы материальной помощи и другие выплаты не признаются объектом налогообложения ЕСН, если они производятся за счет средств, не учитываемых при налогообложении прибыли.
Ставки налога
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала годаФедеральный бюджетФонд социального страхованияФонд обязательного медицинского страхованияИТОГОФедеральный фонд обязательного медицинского страхованияТерриториальный фонд обязательного медицинского страхованияДо 280000 рублей20,02,91,12,026,0От 280001 рубля до 600000 рублей56000 рублей
+ 7,9 %
с суммы, превышающей 280000 рублей8120 рублей
+ 1,1 %
с суммы,
превышающей 280000 рублей3080 рублей
+ 0,5%
с суммы,
превышающей 280000 рублей5600 рублей
+ 0,5%
с суммы, превышающей 280000 рублей72800 рублей
+ 10%
с суммы, превышающей 280000 рублейСвыше 600000 руб.
81280 рублей
+ 2% с суммы, превышающей 600000 рублей
11320
рублей
5000
рублей
7200 рублей
104800 рублей
+ 2% с суммы, превышающей 600000 рублей
Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
Регрессивные ставки и тарифы могут применяться к налоговой базе любого сотрудника, как только величина этой базы превысит 280000 руб. нарастающим итогом с начала года.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Сроки уплаты налога:
1) В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца, налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу. Авансовый платеж определяется как произведение суммы выплат в пользу работника с начала налогового периода на ставку. Причем, сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
2) Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган. (Приложение 3)
3) Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок расчета и уплаты ЕСН:
1. Сумма ЕСН исчисляется и уплачивается отдельно в федеральный бюджет и в каждый фонд.
2. Сумма налога, подлежащая уплате в ФСС, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования.
3. Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же страховой период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам (СВОПС).
Налогоплательщики СВОПС: плательщики ЕСН.
Налоговой базой на начисление СВОПС является налоговая база по ЕСН.
Ставки СВОПС
База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала годаДля лиц 1966 г. рождения и старшеДля лиц 1967 г. рождения и моложена финансирования страховой част