Geum.ru

Налоговая политика и ее влияние на формирование доходной базы бюджета

Контрольная работа - Экономика

Другие контрольные работы по предмету Экономика

?ное страхование:

 

РаботникОбщая сумма взносов, руб.В том числе:страховаянакопительнаяДиректор2200 14% = 3082200 8% = 1762200 6% = 132Зам. директора2400 14% = 3362400 8% = 1922400 6% = 144Главбух1800 14% = 2521800 8% = 1441800 6% = 108Менеджер 11400 14% = 1961400 8% = 1121400 6% = 84Менеджер 21500 14% = 2101500 8% = 1201500 6% = 90Менеджер 3600 14% = 84600 8% = 48600 6% = 36Менеджер 4900 14% = 126900 8% = 72900 6% = 54

Задача №4

В семье Ивановых двое детей сын и дочь. В 2008 г. они оба поступила в коммерческие институты. Стоимость обучения сына 43000 руб. Эти расходы оплатил отец. Обучение дочери 35000 руб., эту сумму внесла мать.

Статус институтов, возраст детей и формы их обучения соответствуют критериям, установленным ст.219 НК РФ, а расходы обоих родителей подтверждены документально.

Официальный месячный должностной оклад отца 6000 руб., стандартный налоговый вычет 400 руб.

Официальный месячный должностной оклад матери 4500 руб., стандартный налоговый вычет 400 руб.

После окончания налогового периода супруги Ивановы подали налоговые декларации и соответствующие документы в налоговую инспекцию по месту жительства.

Рассчитать фактически уплаченный налог на доходы физических лиц (НДФЛ) у обоих родителей за 2008 год.

Рассчитать сумму НДФЛ и сумму возврата из бюджета согласно налоговым декларациям.

 

Решение:

В соответствии с п.3 ст.218 НК РФ налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не имеют прав на налоговый вычет в размере 3000 руб. и 500 руб. (как в нашем случае), и действует до месяца, в котором их доход, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 руб., налоговый вычет в размере 400 руб. не применяется.

В соответствии с п.4 ст.218 НК РФ налоговый вычет в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщика, на обеспечении которого находится ребенок, и действует до месяца, в котором доход, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 руб., налоговый вычет в размере 600 руб. не применяется.

Рассчитаем налоговую базу по НДФЛ на каждого из родителей.

 

Налоговая база по НДФЛ на Иванова (отца) за 2008 г. составит:

 

Месяц

ДоходыДоходы нарастающим итогомНалоговые вычетыработающихиждивенцевЯнварь600060004001200Февраль6000120004001200Март6000180004001200Апрель600024000-1200Май600030000-1200Июнь600036000-1200Июль600042000--Август600048000--Сентябрь600054000--Октябрь600060000--Ноябрь600066000--Декабрь600072000--Итого72000-12007200

Таким образом, налоговая база по НДФЛ Иванова за 2008 г. составит 63600 руб. (72000 1200 7200) (без учета социального вычета на обучение сына).

На основании подп.2 п.1 ст.219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение вычета в сумме фактически произведенных в календарном году расходов на обучение своих детей в возрасте до 24 лет. С 1 января 2007 г. предельный размер вычета на обучение составляет 50000 руб.

Налоговая база по НДФЛ за 2008 г. у отца (с учетом социального вычета на обучение сына) составляет:

 

63600 43000 = 20600 руб.

 

Сумма исчисленного НДФЛ за 2008 г. у отца составляет:

 

20600 13% = 2678 руб.

 

Налоговая база по НДФЛ на Иванову (мать) за 2008 г. составит:

 

Месяц

ДоходыДоходы нарастающим итогомНалоговые вычетыработающихиждивенцевЯнварь450045004001200Февраль450090004001200Март4500135004001200Апрель4500180004001200Май450022500-1200Июнь450027000-1200Июль450031500-1200Август450036000-1200Сентябрь450040500--Октябрь450045000--Ноябрь450049500--Декабрь450054000--Итого5400016009600

Налоговая база по НДФЛ Ивановой за 2008 г. составит 42800 руб. (54000 1600 9600) (без учета социального вычета на обучение дочери).

Налоговая база по НДФЛ за 2008 г. (с учетом социального вычета на обучение дочери) составляет:

 

42800 35000 = 7800 руб.

 

Сумма исчисленного НДФЛ за 2008 г. у матери составляет:

7800 13% = 1014 руб.

 

Список используемых источников

 

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая, принята 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в силу с 1 января 2009 г.) // Правовая справочная система Гарант.
  2. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. М.: Бератор-Пресс, 2002.
  3. Брызгалии А.В. и др. Методы налоговой оптимизации. М.; 2005.
  4. Брызгалии А.В., Бериик В.Р., Головкин А.Н. и др. Комментарий изменений и дополнений к Налоговому кодексу РФ. Часть первая / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 2005.
  5. Бюджетная система РФ / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. М.: Юрист, 2005.
  6. Вылкова Е.С. Налогообложение банков и иных финансовых посредников. СПб.,2008.
  7. Выскребенцев И.К., Сенокосов Л.Н. Все о налогах за природопользование земельными, водными, минеральносы-рьевыми ресурсами и имуществом. М., 2005.
  8. Дернберг Р. Л. Международное налогообложение. М.: Юнити, 2007.
  9. Ильичева М.О. Налоги с физических лиц и частных предпринимателей. М., 2006.
  10. Князев В.Г., Черник Д. Г. Налоговые системы зарубежных стран. М., 2007.