Налоговая политика и ее влияние на формирование доходной базы бюджета
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
?лучена прибыль от реализации нематериальных активов 10 520 руб.
4. Поступили денежные средства в кассу предприятия от реализации ТМЦ 7 700 руб.
5. Затраты по оплаченной продукции 398 500 руб.
6. Сырье и материалы, приходящиеся на произведенные товары 421 300 руб.
Учетная политика по налогу на прибыль кассовый метод.
Определить:
1) Сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет.
2) Составить налоговую декларацию по налогу на прибыль.
3) Указать срок уплаты налога на прибыль.
Решение:
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций является прибыль, полученная налогоплательщиком (П):
П = Д Р,
гдеД доходы организации (гл.25 НК РФ);
Р расходы организации (гл.25 НК РФ).
С 2009 г. ставка налога на прибыль организаций равна 20% (п.1 ст.284 НК РФ), а не 24%, как ранее. Общая ставка налога снижена за счет уменьшения ставки, по которой налог зачисляется в федеральный бюджет, - с 6,5% до 2,5% (абз.2 п.1 ст.284 НК РФ).
Определим сумму доходов, полученных организацией в отчетном периоде:
Д = 510000 + 1200 + 10520 + 7700 = 529420 руб.
Определим сумму расходов, понесенных организацией в отчетном периоде.
Р = 398500 руб.
Сырье и материалы, приходящиеся на произведенные товары, в сумме 421300 руб. для целей налогообложения прибыли в данном случае не учитываются, т.к. часть этих сырья и материалов уже учтена в составе затрат по оплаченной продукции. Остальная часть затрат на сырье и материалы распределена на расходы, относящиеся к остаткам незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной готовой продукции.
Налогооблагаемая прибыль составит:
П = 529420 398500 = 130920 руб.
Налог на прибыль составит:
НПР = 130920 20% = 26184 руб.
Налоговая декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2009 г. представлена в Приложении 2.
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.
Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (ст.285 НК РФ).
В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа:
- в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года;
- во 2 квартале года = 1/3 авансовый платеж за первый квартал;
- в 3 квартале года = 1/3 (авансовый платеж по итогам полугодия авансовый платеж по итогам первого квартала);
- в 4 квартале года = 1/3 (авансовый платеж по итогам девяти месяцев авансовый платеж по итогам полугодия).
Только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 млн. рублей за каждый квартал.
Налог по итогам года уплачивается не позднее не позднее 28 марта следующего года.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают их не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого начисляется налог. Суммы уплаченных ежемесячных авансовых платежей, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
Задача №3
В ООО Рассвет работают 7 человек. За январь 2009 г. всем сотрудникам была начислена заработная плата (налоговая база сумма выплат и иных вознаграждений) (см. таблицу).
Рассчитать компоненты единого социального налога.
Исходные данные
ДолжностьСумма, руб.ПримечаниеДиректор14 0003000 руб. из чистой прибылиЗаместитель директора12 000Главный бухгалтер9 0001000 руб. материальная помощьМенеджер 17 000Менеджер 27 5001000 руб. материальная помощьМенеджер 33 000Менеджер 44 500
Решение: Налоговая база по ЕСН составит:
- Директору 11 000 руб. (14000 3000) (не подлежат налогообложению выплаты из чистой прибыли предприятия);
- Заместителю директора 12 000 руб.;
- Главному бухгалтеру 9000 руб. (сумма единовременной материальной помощи не подлежит обложению ЕСН, если она выплачена в возмещение вреда, ущерба от чрезвычайных обстоятельств (ст.238 НК РФ). По условиям задачи этого не сказано, следовательно, сумма материальной помощи включается в налогооблагаемую базу);
- Менеджеру 1 7 000 руб.;
- Менеджеру 2 7 500 руб.;
- Менеджеру 3 3 000 руб.;
- Менеджеру 4 4 500 руб.
Сумма ЕСН за январь 2009 г. составит:
- для директора: 11000 26% = 2860 руб.;
- для заместителя директора 12000 26% = 3120 руб.;
- для главного бухгалтера 9000 26% = 2340 руб.;
- для менеджера 1: 7000 26% = 1820 руб.;
- для менеджера 2: 7500 26% = 1950 руб.;
- для менеджера 3: 3000 26% = 780 руб.;
- для менеджера 4: 4500 26% = 1170 руб.
Сумма ЕСН распределяется по фондам следующим образом:
Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогомФБ РФФСС РФФФОМС РФТФОМС РФИтогоДо 280 000 руб.20%3,2%0,8%2,0,0%Директор 11000 руб.2200352882202860Зам. директ. 12000 руб. 2400384962403120Главбух 9000 руб.1800288721802340Менеджер 1 7000 руб.1400224561401820Менеджер 2 7500 руб.1500240601501950Менеджер 3 3000 руб.600962460780Менеджер 4 4500 руб.90014436901170
Рассчитаем сумму взносов на обязательное пенсио?/p>