Налоги, их состав и структура
Дипломная работа - Налоги
Другие дипломы по предмету Налоги
±олее оптимальную финансовую стратегию.
Налог на прибыль предприятий служит инструментом перераспределения национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов.
По данным бухгалтерской отчетности предприятие Пансионат Буревестник работало прибыльно только в 2001г., и осуществляло платежи налога на прибыль только в 2001г. В 1999г. - 2000г. предприятие работало убыточно (в 1999г. 4629 руб., в 2000г. 114572 руб.). Соответственно, в эти периоды налогооблагаемая база была признана равной нулю. Но проверка налоговой инспекции выявила серьезные нарушения в определении налогооблагаемой базы по данному налогу. Результат финансово-хозяйственной деятельности определен не верно за счет того, что затраты в 1999г. 2000г. были сформированы с нарушением и завышены.
В 2001г. Пансионат Буревестник получил валовую прибыль всего на сумму 443080 руб. Эта прибыль и подлежит налогообложению. Однако из этой величины исключается прибыль от осуществления отдельных банковских операций и сделок на сумму 56542руб., других вычетов нет, таким образом налогооблагаемая прибыль составила 386538руб. Ставка налога на прибыль в 2001г. составила 30%, из них в Федеральный бюджет 11%, бюджеты республик в составе РФ, краевые областные, г.Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований 19%.
Структурное подразделение Московского Государственного университете им. М.В. Ломоносова пансионат Буревестник пользуется льготой по налогу на имущество, на основании инструкции № 7 ГНС РФ от 25.02.1994г. и закон РФ Об образовании, инструкции МНС РФ № 33 от 08.06.95 О порядке исчисления и уплаты налога на имущество.
Анализируемое предприятие Пансионат Буревестник имеет льготную площадь 2292 кв.м. Освобождено от уплаты налога на землю Указом Президента Российской Федерации от 09.12.99г. № 1553.
По данным бухгалтерской отчетности можно сделать вывод о том, что пансионат Буревестник производит перечисление налога с продаж от количества реализованных путевок, по ставке 3% от суммы реализованных услуг.
Плата за загрязнение окружающей природной среды вносится в соответствующие бюджеты либо ежеквартально плановыми платежами с последующим годовым перерасчетом по фактическим данным о произведенных загрязнениях. Пансионат Буревестник вносит плату за загрязнение окружающей среды плановыми платежами в 1999г. 890 руб., в 2000г. 1126 руб., в 2001г. - 13481руб.
Налог на доходы физических лиц в пансионате Буревестник составил за исследуемый период 315724 руб., в том числе в 1999г. 64738 руб., в 2000г. 152408 руб., в 2001г. 98578руб.
В результате выездной проверки проводимой налоговой инспекций по предприятию Пансионат Буревестник за исследуемый период были выявлены недостатки по расчетам налогов и расхождения данных бухгалтерской отчетности и данных налоговой инспекции.
В 2001г. в нарушение ст.11НК РФ головное предприятие пансионата Буревестник не представляло отдельные расчеты по следующим налогам:
- налогу на прибыль;
- налогу на добавленную стоимость.
За анализируемый период пансионатом Буревестник допущено налоговое правонарушение, выявленное в ходе камеральной проверки, предусмотренное ст.123 НК РФ, выразившееся в невыполнении налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов. Так, пансионатом Буревестник допускались случаи неудержания налога на доходы физических лиц.
В 1999-2001г. неправильно определялась налоговая база и представлялись стандартные налоговые вычеты. В результате пансионату Буревестник были предъявлены штрафные санкции.
На основании вышеизложенного можно рекомендовать предприятию Пансионат Буревестник следующие мероприятия по улучшению расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам:
- Более полно использовать установленные законодательством льготы по видам налогов.
- Осуществлять раздельное ведение бухгалтерского и налогового учета на предприятии, что значительно облегчит формирование данных для расчетов по налогам и сборам. Ведение налогового учета позволит предприятию на основе первичных документов обобщать информацию для определения налоговой базы по налогам и сборам.
- Осуществлять систематический контроль ведения первичного бухгалтерского учета в разрезе определения налогооблагаемой базы по видам налогов и сборов.
- Заключить договор по установке и обслуживанию информационно-правовой системы Гарант или КонсультантПлюс, с целью получения оперативной информации о всех изменениях налогового законодательства.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
- Федеральный закон от 27.12.91 № 2118-1. Об основах налоговой системы в Российской Федерации.
- Федеральный закон от 10.01.97 № 13. О внесении изменений в закон РФ о налоге на прибыль предприятий и организаций.
- Федеральный закон от 10.01.99 № 10. О внесении дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах.
- Федеральный закон от 31.03.99 № 62. О внесении изменений и дополнений в закон Российской Федерации о налоге на прибыль предприятий и организаций.
- Федеральный закон РФ от 07.12.91 № 1998-1 О подоходном налоге с физических лиц.
- Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон от 31.07.98 № 146-ФЗ.
- Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон от 05.08.2000 № 1189-ФЗ.
- Постановление Правительст?/p>