Geum.ru

Налоги, их состав и структура

Дипломная работа - Налоги

Другие дипломы по предмету Налоги

ления или выплаты денежных средств.

В рамках текущего планирования из всего многообразия налоговых льгот целесообразно использовать следующие:

  1. льгота на финансирование капитальных вложений производственного назначения, жилищного строительства;
  2. льгота по затратам предприятия на содержание своих объектов здравоохранения, образования, культуры и т.п.;
  3. льгота по взносам на благотворительные цели;
  4. и другие виды льготы предусмотренные налоговым законодательством.

Налог на добавленную стоимость включается поставщиком (продавцом) в цену продукции, реализуемой потребителем (покупателем). Необходимо рассмотреть сущность некоторых видов льгот по НДС. Льготы по налогу на добавленную стоимость могут быть:

  1. по оборотам, имеющим социально-выраженный характер, такие как реализация путевок в санаторно-курортные, оздоровительные учреждения отдыха, расположенные на территории РФ; оказание платных медицинских услуг; услуги учреждений культуры, искусства; услуги в сфере образования; услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;
  2. другие обороты, не облагаемые НДС предусмотренные налоговым законодательством.

Льготы по налогу на имущество можно разделить на две группы. К первой группе относятся льготы, связанные с полным освобождением каких-либо организаций от данного налога. От налога освобождается имущество более 20 видов организаций таких как:

  1. бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной и исполнительной власти, органов местного самоуправления, государственных внебюджетных фондов;
  2. используемое исключительно для нужд образования и культуры;
  3. общественных объединений, ассоциаций, осуществляющих свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений предприятий и организаций из оставшейся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей прибыли на содержание указанных общественных объединений, ассоциаций, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность;
  4. Российского фонда федерального имущества, фондов имущества субъектов Российской Федерации, районов (за исключением районов в городах), городов ( за исключением городов районного подчинения);
  5. другие виды организаций предусмотренные законодательством.

Вторая группа льгот связана с освобождением от налога отдельных видов имущества, принадлежащего предприятию. Для целей налогообложения балансовая стоимость имущества предприятия на соответствующую отчетную дату уменьшается на балансовую стоимость ( за вычетом суммы износа по соответствующим объектам) льготируемого имущества на отчетную дату. Затем рассчитывается среднегодовая стоимость имущества предприятия для целей налогообложения:

  1. объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщиков;
  2. объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны;
  3. И другие виды объектов предусмотренные законодательством.

В целях правильного применения льгот предприятия обязаны обеспечить раздельный учет имущества.

Существуют ряд льгот относительно налога с продаж.

В соответствии с федеральным законодательством не является объект том налогообложения по налогу с продаж стоимость таких товаров и услуг, как:

  1. хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молокопродукты, масло растительное, маргарин, крупа, соль, сахар, картофель, продукты детского и диабетического питания;
  2. детская одежда и обувь;
  3. лекарства, протезно-ортопедические изделия; жилищно-коммунальные услуги;
  4. услуги в сфере культуры и искусства, оказываемые государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства;
  5. услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;
  6. услуги по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси), и др.

Налоговые льготы, предоставляемые по уплате ЕСН, носят ярко выраженный социальный характер.

От уплаты данного налога освобождаются:

1) организации любых организационно-правовых форм с суммы доходов, не превышающей 100 тыс. руб. в течение налогового периода (календарного года), начисленных работникам, являющимся инвалидами I, II и III групп;

2) следующие категории работодателей с сумм доходов, не превышающих 100 тыс. руб. в течение налогового периода на каждого отдельного работника;

3) общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, и их структурные подразделения;

4) организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;

5) учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственным собственником имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Указанные в п. 2 льготы не распространяются на организации, занимающиеся производством