Налоги, их состав и структура
Дипломная работа - Налоги
Другие дипломы по предмету Налоги
?о установленной форме, выделение в них сумм НДС, регистрация счетов фактур в книге покупок-продаж);
Налог на имущество организаций, за исключением денежных средств, начисляется на собственное имущество. Данный налог можно рассматривать как трансформированную форму платы за фонды и сверхнормативные запасы собственных оборотных средств. Занимая центральное место в системе имущественного налогообложения России, этот налог играет незначительную роль в доходных источниках бюджета.
Налог на имущество является собственностью субъектов РФ и распределяется поровну между ними и органами местного самоуправления, на территории которых действуют организации плательщики налогов. Налог уплачивается по месту расположения облагаемых объектов.
В таблице 16 представлены расчеты по поступлению налогов по пансионату Буревестник в разрезе бюджетов
Таблица 16 Поступления налогов по пансионату Буревестник в разрезе бюджетов.
Бюджет1999г.2000г.2001г.Сумма, руб.Уд. вес %Сумма, руб.Уд. вес %Сумма, руб.Уд. вес %Федеральный4986826,75600023,1209588,4Региональный128876,9140005,93098812,3Местный12401566,417200071,019889879,3Всего186770100242000100250844100
На протяжении исследуемого периода наблюдается изменение структуры платежей в федеральный, региональный, местный бюджеты производимых пансионатом Буревестник, что связано с изменением федерального и регионального налогового законодательства. Доля налогов отчисляемых в федеральный бюджет 2001г. по сравнению с 1999г. и с 2000г. уменьшилась до 8,4%, региональный бюджет увеличилась до 12,3%, в местный бюджет увеличилась до 79,3%.
Из таблицы 16 следует, что наибольший удельный вес в поступлении налоговых платежей составляет местный бюджет, в основу которого входит налог на доходы с физических лиц 100% регулируемый в данный бюджет.
В таблице 17 представлены данные характеризующие налоги, уплачиваемые пансионатом Буревестник по источнику выплаты.
Таблица 17. Налоги, уплачиваемые пансионатом Буревестник по источнику выплаты.
Источник выплаты налога1999г.2000г.2001г.2001г. в % кСумма, руб.Уд. вес %Сумма, руб.Уд. вес %Сумма, руб.Уд. вес 99г2000гНалоги за счет потребителей230007,48899918,46000011,4в 2,6 раза67,4Налоги, относимые в себестоимость15924151,324181450,028326154,0в 1,8 раза117,1Налоги, относимые на результаты финансовой деятельности----288445,5ххНалоги за счет доходов работников12810041,315300031,615300029,1119,4100,0Всего310341100483813100525105100169,2108,5
Из данных таблицы видно, что в налоговых поступлениях предприятия основную долю составляют налоги, включаемые в себестоимость (более 50%).
Налоги за счет потребителя в 2001г., по сравнению с 1999г. увеличились в 2,6 раза, и уменьшились по сравнению с 2000г. на 32,6%. Суммы налогов, включаемых в себестоимость, менялись за анализируемый период незначительно, в 2001г. увеличились по сравнению с 1999г. в 1,8 раза, по сравнению с 2000г. на 17,1%. Это говорит о том, что стоимость путевок в пансионате Буревестник в течение последних двух лет оставалась стабильной.
В 1999г. и 2000г. предприятие показывало по результатам деятельности убыток, по налогу на имущество предприятию предоставлена льгота и следовательно налоги относимые на финансовые результаты в бюджет не перечислялись.
Фонд оплаты труда и количество работников пансионата Буревестник менялись на протяжении 1999-2001г.г. незначительно. Поступления налогов за счет доходов работников в 2001г. увеличились по отношению к 1999г. на 19,4%, а по отношению к 2000г. данный показатель остался неизменным.
Эти изменения в общем объеме произошли за счет того, что менялись поступления налогов за счет потребителя.
4.23. Льготы по налогам для предприятия
Налоговое планирование на предприятиях и в организациях предусматривает минимизацию налоговых платежей по всем видам налогов. С этих позиций существенное значение имеет рассмотрение налоговых льгот по отдельным видам налогов, предоставляемых предприятию.
В настоящее время согласно налоговому законодательству предприятиям предоставляются различные льготы по начислению ряда налогов подлежащих уплате в бюджет и внебюджетные фонды.
Льготами по налогам и сборам признаются предусмотренные законодательством преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
При минимизации налога на прибыль в первую очередь следует выделять требования к оформлению производственных затрат на предмет возможности их включения в себестоимость реализованной продукции, выполненных работ, оказанных услуг [ ].
1. Все расходы по назначению платежа должны совпадать с формулировками Положение о составе затрат…, что дает бухгалтерии возможность относить на себестоимость произведенные предприятием расходы.
2. Все расходы производственного назначения должны быть обоснованы технологией производства.
3. Произведенные расходы должны быть документально подтверждены платежными поручениями, квитанциями приходного ордера, чеками, квитанциями, счетами.
4. Произведенные расходы должны быть документально оформлены по списанию на себестоимость.
5. Произведенные расходы должны относится к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступ