Налоги на прибыль МСФО № 12
Информация - Менеджмент
Другие материалы по предмету Менеджмент
?овано отражать отдельной строкой. В соответствии с п. 24 ПБУ 18/02 российские компании отражают в отчете о прибылях и убытках ПНО, ИАОН, ИООН и ТН.
Раскрытие
В соответствии с МСФО 12 основные элементы расхода по налогу на прибыль должны раскрываться в пояснениях к отчетности. ПБУ 18/02 также содержит перечень составляющих расхода по налогу на прибыль, обязательных к раскрытию. Раскрытие зависимости между бухгалтерской и налогооблогаемой прибылью предусмотрено как МСФО 12, так и ПБУ 18/02.
МСФО 12 допускает два альтернативных способа представления числовой сверки между расходом по налогу на прибыль и бухгалтерской прибылью:
- сверку между расходом по налогу на прибыль и условным расходом, рассчитанным путем умножения бухгалтерской прибыли на применяемую налоговую ставку;
- сверку между применяемой и эффективной ставками налога на прибыль.
Средняя эффективная ставка налога это расчетная величина, которая определяется путем деления расхода по налогу на бухгалтерскую прибыль.
Компания должна также раскрывать все условные активы и обязательства, связанные с налогообложением, в соответствии с МСФО 37 Резервы, условные обязательства и условные активы. Такие условные обязательства могут возникать, в частности, из за неразрешенных споров с налоговыми органами. В случае изменения ставки налога на прибыль или иных изменений в налоговом законодательстве, введенных или опубликованных после отчетной даты, организация раскрывает любые существенные эффекты от таких изменений на величину активов по текущим и отложенным налогам.
Список использованной литературы
Международные стандарты финансовой отчетности. М: издание на русском языке. Аксери-АССА, 2005.
Международные стандарты финансовой отчетности: учебн. Пособие под . ред. И. А. Смирновой. М.: Финансы и статистика, 2005.
Палий В. Ф. Комментарии к международным стандартам финансовой отчетности. М.: Аксери-АССА, 2005.