Налоги на имущество организаций и физических лиц
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
Результаты эксперимента оказались неожиданными, поскольку было выявлено около 30% неучтенных объектов недвижимости. Среди первоочередных задач по введению налога на недвижимость появилась необходимость разработки полного кадастра объектов недвижимости и их собственников. Срок введения нового налога был перенесен.
Запланированное введение единого налога на недвижимость с 2009 г. было отложено из-за незавершенности работ по созданию единого кадастра собственников недвижимости и объектов жилой и нежилой недвижимости, а также отсутствия методики массовой оценки недвижимости по рыночной стоимости. При этом величина налога на имущество, уплачиваемого физическими лицами, в последнее время растет во всех муниципалитетах, что порождает массовые обращения граждан в судебные органы, а также дополнительные дискуссии и предложения . В целях проведения эксперимента по введению налога на недвижимость были отобраны пять "пилотных" регионов - Калининградская, Кемеровская, Нижегородская, Самарская и Тверская области, в которых в 2009 - 2010 гг. должны осуществляться соответствующие работы. Однако из-за реорганизации Федерального агентства геодезии и картографии и Федерального агентства кадастра объектов недвижимости разработка единого кадастра приостановлена, и, по оценкам экспертов, в Нижегородской и Тверской областях кадастр может быть создан только в 2010 г. Опыт этих "пилотных проектов" через 5 - 6 лет планируется распространить на другие регионы .
Налог на имущество физических лиц, введенный в РФ в 1991 г. и относимый к категории местных налогов, устанавливается федеральным законодательством и нормативными актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с Законом предлагаемый федеральным правительством интервал налоговых ставок (не более 0,1%, от 0,1 до 0,3%, от 0,3 до 2,0%) и интервал стоимости объектов недвижимости (до 300 тыс. руб., от 300 до 500 тыс. руб. и свыше 500 тыс. руб.) могут быть пересмотрены органами власти муниципальных образований. В результате в большинстве из 80 анализируемых субъектов РФ действуют три интервала налогообложения стоимости, в 13 регионах установлены четыре интервала, в 11 регионах - пять интервалов, в 4 регионах - шесть интервалов. В отдельных регионах действует 8 (гг. Краснодар, Оренбург), 10 (г. Воронеж), 12 (г. Майкоп) и даже 13 (г. Ставрополь) интервалов стоимости имущества.
При этом выявлена интересная тенденция: количество выделяемых интервалов стоимости объекта не влияет на величину минимального размера стоимости, к которой применяется минимальная ставка: в 99% регионах минимальная граница стоимости составляет 300 тыс. руб. Исключение имеет место в гг. Архангельске и Смоленске (четыре интервала налогообложения) - этот параметр снижен до 100 тыс. руб., но одновременно уменьшено и минимальное значение используемой ставки - 0,05%. Однако значение максимальной границы стоимости недвижимости почти во всех таких регионах завышена по сравнению с предлагаемой (свыше 500 тыс. руб.): в гг. Кемерово, Мурманске и других этот показатель составляет 700 тыс. руб., в гг. Астрахани, Краснодаре и других - 1000 тыс. руб., в гг. Калуге, Новосибирске, Ставрополе и других - 1500 тыс. руб., в гг. Воронеже и Иркутске - 2000 тыс. руб., а в г. Иванове, Ленинградской области - 3000 тыс. руб. Наиболее высокое значение верхней границы стоимости имущества установлено в 2009 г. в г. Тамбове (девять интервалов стоимости имущества), а имущество стоимостью свыше 7500 тыс. руб. облагается по ставке 1,5%
В настоящее время в целях ликвидации излишней налоговой нагрузки на граждан наблюдается тенденция увеличения количества интервалов стоимости объектов недвижимости: с 2009 - 2010 гг. во многих регионах осуществляется (или планируется это сделать) введение пяти-шести интервалов. Кроме того, большее количество выделяемых интервалов стоимости объектов недвижимости позволяет применять максимально возможную ставку налогообложения, равную 2%, которая пока используется лишь в четверти регионов.
Почти во всех регионах действуют адвалорные ставки (в процентах от стоимости объекта налогообложения), но в г. Ростове в отношении имущества стоимостью свыше 500 тыс. руб. используется смешанная ставка, равная 1500 руб. плюс 1% со стоимости имущества, превышающего 500 тыс. руб. Такой механизм налогообложения позволяет, с одной стороны, планировать доходы местных бюджетов, а с другой - в большей степени учитывать интересы налогоплательщиков.
Как известно, налоговые ставки устанавливаются исходя из суммарной инвентаризационной стоимости и типа объекта недвижимости (жилой или нежилой фонд). Именно этот подход реализуется в большинстве регионов РФ. Однако в некоторых муниципальных образованиях (гг. Архангельске, Владимире и др.) действуют единые ставки налога для всех объектов недвижимости - жилых домов, квартир, прочих строений и т.д. (гг. Йошкар-Ола, Уфа). В других же муниципальных образованиях (в гг. Калининграде, Оренбурге, Саратове) ставки установлены с учетом еще одного критерия: целевого использования объекта недвижимости - для осуществления предпринимательской деятельности или нет. Такой вариант налогообложения представляется более корректным, поскольку позволяет четче дифференцировать возможности каждого плательщика по уплате налога.
Как уже отмечалось, несмотря на стабильность налоговых ставок в последние 2 - 3 года, в большинстве регионов страны существенно возросли размеры платежей по налогу на имущество граждан. Основными предпосылками этих изменений явились:
увеличение налого