Geum.ru

Налоги и налогообложение в экономическом аспекте

Реферат - Разное

Другие рефераты по предмету Разное

мулирующего характера (налоговое регулирование) и санкционных мер воздействия при нарушении норм н. законодательства (н. контроль).

  • ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

    • Налог на прибыль является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Он является прямым налогом, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций.

    Плательщиками налога на прибыль организаций являются:

    1. российские организации;
    2. иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

    Объект нал-ия. Объектом обложения налогом на прибыль служит конечный стоимостный результат деятельности хозяйствующего субъекта. Таким результатом является прибыль организации, которая рассчитывается как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с положениями действующего законодательства.

    Прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятий и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

    Доходы организации, учитываемые при исчислении налога на прибыль, подразделяются на два основных вида:

    1. доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее доходы от реализации);
    2. внереализационные доходы.

    В соответствии с НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары и имущество, выраженных в денежной и натуральной форме, включая суммовые разницы, полученные проценты за предоставленный коммерческий кредит, а также иные аналогичные поступления. Кроме того, устанавливаются особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий нал-иков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами.

    К внереализационным доходам относятся:

    1. доходы, получаемые от долевого участия в других организациях;
    2. доходы от сдачи имущества в аренду;
    3. доходы от операций купли-продажи иностранной валюты; доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;
    4. в виде положительной курсовой разницы;
    5. доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде;
    6. доходы в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;
    7. другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией.

    По организациям, получившим безвозмездно от других организаций основные фонды, товары и другое имущество, налогооблагаемая прибыль увеличивается на стоимость этих фондов и имущества исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) по иному имуществу.

    Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организаций подразделяются на связанные с производством и реализацией и внереализационные.

    Расходы, связанные с производством и реализацией, группируются в соответствии с их экономическим содержанием следующим образом:

    1. материальные расходы;
    2. расходы на оплату труда;
    3. суммы начисленной амортизации;
    4. прочие расходы.

    Стоимость товарно-материальных ценностей (ТМЦ), включаемых в материальные расходы, определяется исходя из фактических затрат на их приобретение, а именно: цена их приобретения, включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, расходы на транспортировку, ввозные таможенные пошлины и иные затраты. Неправильное определение стоимости ТМЦ может привести к занижению облагаемой базы. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве товаров для целей нал-ия, применяется один из следующих методов оценки:

    1. по стоимости единицы запасов;
    2. по средней стоимости;
    3. по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
    4. по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

    Внереализационные доходы, полученные в отчетном (налоговом) периоде, уменьшаются на:

    1. убытки прошлых налоговых периодов;
    2. суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, а также суммы других долгов, нереальных к взысканию;
    3. потери от брака;
    4. потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
    5. потери от стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных ситуаций.

    Превышение фактических расходов над нормируемыми. Как известно все затраты, производимые предприятием и связанные с его производственной деятельностью, учитываются при расчете финансового результата его деятельности. Для руководителя неважно, включаются они в расходы или нет в целях