Geum.ru

Налоги и налогообложение в экономическом аспекте

Реферат - Разное

Другие рефераты по предмету Разное

имаются к вычету при исчислении налога на доходы организации;

  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

    • Правильное определение объекта нал-ия - одна из основных проблем при использовании НДС. Важное значение при этом имеет четкое определение места реализации товаров (работ, услуг). Для выяснения необходимости уплаты НДС требуется установить, является ли местом реализации товаров (работ, услуг) территория Российской Федерации.

    Согласно действующему законодательству местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, если:

    1. товар находится на российской территории и не отгружается и не транспортируется;
    2. товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на российской территории;
    3. монтаж, установка или сборка товара осуществляются на российской территории.

    Операции, не подлежащие налогообложению. Не подлежат налогообложению операции по реализации социально значимых товаров, работ, услуг, например:

    1. реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ;
    2. услуги по уходу за больными и престарелыми, по содержанию детей в дошкольных учреждениях и аналогичные им;
    3. услуги по перевозке пассажиров городским транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутных);
    4. услуги по предоставлению в пользование жилых помещений;
    5. услуги в сфере образования, культуры и искусства;
    6. иные операции в соответствии с налоговым законодательством.

    Если нал-ик осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, он обязан вести их раздельный учет.

    Действующим законодательством установлен перечень товаров, ввозимых на территорию России и не подлежащих налогообложению:

    1. товары (а также сырье и комплектующие изделия для их производства), ввозимые в качестве безвозмездной помощи, за исключением подакцизных товаров, согласно постановлению Правительства РФ;
    2. материалы для изготовления медицинских препаратов согласно перечню Правительства РФ;
    3. художественные ценности, передаваемые в качестве дара;
    4. все виды печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведения кинематографии;
    5. продукция, произведенная в результате хозяйственной деятельности российских организаций на земельных участках иностранных государств на основании международного договора;
    6. технологическое оборудование и комплектующие к нему, ввозимые в качестве вклада в уставный капитал;
    7. товары, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических лиц и приравненных к ним представительств.

    Порядок исчисления НДС. Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога по оплаченным материальным ресурсам, топливу, работам, услугам, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

    Нал. база при реализации товаров (работ, услуг) определяется как их стоимость, исчисленная исходя из цен, установленных ст. 40 НК РФ. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации нал. база определяется как сумма:

    1. таможенной стоимости этих товаров;
    2. подлежащей уплате таможенной пошлины;
    3. подлежащей уплате акцизов.

    Нал. база увеличивается на суммы:

    1. авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполненных работ или оказания услуг;
    2. в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров.

    В целях правильного исчисления налога необходимо установить дату реализации товаров в зависимости от принятой учетной политики. Для нал-иков, принявших в учетной политике дату возникновения н. обязательства по мере отгрузки и по предъявлению покупателю расчетных документов, датой реализации товаров считают день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Для нал-иков, принявших в учетной политике дату возникновения н. обязательства по мере поступления денежных средств, датой реализации считается день оплаты отгруженных товаров (работ, услуг).

    Налоговым периодом по НДС устанавливается календарный месяц, а для нал-иков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки, не превышающими 1млн. руб., - квартал.

    Ставки НДС:

    0% при реализации товаров на экспорт (за исключением нефти и газа), а также работ (услуг), непосредственно связанных с их перемещением через таможенную границу, при условии фактического вывоза за пределы таможенной территории России; услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы России при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов; товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами;

    10% по продовольственным товарам (кроме подакцизных и деликатесных), по товарам для детей по перечню, утвержденному Правительством РФ;

    18% по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные и деликатесные продовольственные товары.

    Если сумма налога должна определяться расчетн?/p>