Налоги и налогообложение в экономическом аспекте
Реферат - Разное
Другие рефераты по предмету Разное
? разница. Определяется как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.
Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем отчетном или в последующих отчетных периодах. Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах. Определяется как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль.
Отложенное налоговое обязательство представляет собой часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы. Определяется как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде на ставку налога на прибыль.
Сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль.
Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль определяется как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль
Текущий налог на прибыль (текущий н. убыток) - это налог на прибыль для целей нал-ия, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного н. обязательства, отложенного н. актива и отложенного н. обязательства отчетного периода.
Корректировка условного расхода (дохода)
+Условный расход по налогу на прибыль Д99 К68-Условный доход по налогу на прибыль Д68 К99+Постоянное налоговое обязательство Д99 - К68+Отложенный н. актив Д ОНА - К68-Отложенное налоговое обязательство Д68 К ОНО = (+)Текущий налог на прибыль (-)Текущий н. убыток
Условный расход (доход) по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль (текущему налоговому убытку) при отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.