Налоги и налогообложение в экономическом аспекте
Реферат - Разное
Другие рефераты по предмету Разное
µнтрального банка РФ на дату выдачи средств;
Зс - сумма заемных (кредитных) средств, находящихся в пользовании в течение соответствующего количества дней в налоговом периоде;
Пцб - сумма процентов в размере трех четвертых действующей ставки рефинансирования на дату получения рублевых заемных средств;
Д - количество дней нахождения заемных средств в пользовании нал-ика со дня выдачи займа (кредита) до дня уплаты процентов либо возврата суммы займа (кредита).
- Из суммы процентной платы С1 вычитается сумма процентной платы, внесенной согласно условиям договора займа (кредита) С2. Сумма процентной платы рассчитывается с учетом порядка ее уплаты, предусмотренного соответствующим договором. Нал. база определяется в размере полученной положительной разницы от произведенного вычитания (Мв):
С1-С2=Мв.
При получении нал-иком дохода в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг, нал. база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов нал-ика на их приобретение. Исчисление и уплата налога происходят при покупке таких ценных бумаг. Если материальная выгода получена от приобретения ценных бумаг у других физ. лиц в соответствии с гражданско-правовым договором, исчисление и уплата налога производятся на основании налоговой декларации, подаваемой по месту жительства нал-ика на территории Российской Федерации в сроки, установленные законодательством.
К доходам от источников в России относятся дивиденды, выплачиваемые налоговым агентом физическому лицу-резиденту РФ и физическому лицу, которое не признается резидентом России. Если источником дохода является российская организация, то она признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому нал-ику с учетом законодательно установленных ставок.
Нал-ики, получающие дивиденды от источников за пределами России, вправе уменьшить сумму налога на исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника, если с этим иностранным государством заключен международный договор об избежании двойного нал-ия.
Нал. база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, нал. база определяется как сумма доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, то нал. база принимается равной нулю.
Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, при определении налоговой базы вычеты не применяются.
Не подлежат налогообложению доходы иностранных граждан:
- глав и персонала представительств иностранного государства, имеющих дипломатический и консульский ранг, членов их семей;
- сотрудников международных организаций - в соответствии с уставами этих организаций.
Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физ. лиц:
- государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством (возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, бесплатное предоставление жилых помещений и коммунальных услуг, оплата стоимости или выдача полагающегося натурального довольствия и т.д.);
- государственные пенсии; вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь;
- суммы единовременной материальной помощи в связи со стихийными бедствиями или другими чрезвычайными обстоятельствами; гуманитарной и благотворительной помощи, оказываемой зарегистрированными в установленном порядке благотворительными организациями;
- суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, кроме туристических, выплачиваемые работодателями за счет собственных средств, остающихся после нал-ия, и средств фонда социального страхования;
- суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание работников и членов их семей;
- стипендии учащихся, аспирантов, студентов;
- доходы, полученные от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, расположенных на территории РФ, продукции животноводства, растениеводства и т.д.;
- доходы, получаемые от физ. лиц в порядке наследования или дарения;
- доходы от подарков, призов, материальной помощи в связи с выходом на пенсию, любых выигрышей, если их стоимость не превышает 2000руб.;
- иные доходы в соответствии со ст. 217 НК РФ.
Нал. база уменьшается на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.
Вычеты представляют собой суммы расходов гражданина и уменьшают базу обложения. Среди вычетов особое место занимает льгота в виде необлагаемого минимума дохода.
Необлагаемый минимум бывает индивидуальным, т.е. характеризующим установленный государственный норматив расходов, предназначенный для удовлетворения необходимых текущих потребностей самого гражданина, а также семейным - на детей. Он может предоставляться двумя способами:
- фиксированным - ежемесячный вычет из дохода гражданина, имеющего особый социальный статус, установленной государством нормативной величины (3000руб. или 500руб.) независимо от размера этого дохода;
- регрессивно-накопительным - ежемесячный вычет установленного норматива в зависимости от величины дохода гражданина