Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения
Информация - Налоги
Другие материалы по предмету Налоги
спределение суммы налога на определенные части с уплатой этих частей в установленные сроки.
В соответствии с Законом РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения":
решения о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, принимаются начальниками государственных налоговых инспекций (см. Приложение №2) на основании письменного заявления налогоплательщика о предоставлении отсрочки (рассрочки) (см. Приложение №3), которое подается в течение трех месяцев со дня вручения платежного извещения (по истечении этого срока заявление не рассматривается);
отсрочка (рассрочка) уплаты налога может быть предоставлена не более чем на два года с уплатой процентов в размере 0,5 ставки на срочные вклады, действующей в Сберегательном банке РФ на момент вынесения решения налогового органа о предоставлении налогоплательщику отсрочки (рассрочки). В случае изменения ставок на срочные вклады, а также уплаты налога и сумм процентов ранее срока, установленного в решении налогового органа, данная сумма не пересчитывается. По истечении установленных сроков невнесенная сумма считается недоимкой и взыскивается с начислением пени и процентов по предоставленным отсрочкам (рассрочкам) в установленном порядке. В некоторых случаях, по усмотрению налогового органа, плательщику налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, может быть предоставлена дополнительная отсрочка (рассрочка), однако общий срок предоставления отсрочек (рассрочек) не должен превышать два года.
ПРИМЕР. Платежное извещение на уплату налога с имущества, переходящего в порядке наследования (дарения), на сумму 55000 руб. вручено плательщику 04.03.98 со сроком уплаты не позднее 03.06.98, т. е. последним днем уплаты считается 03.06. Гражданин в течение 3-месячного срока подал заявление в налоговую инспекцию о предоставлении ему отсрочки по уплате налога до 1 августа. Решением налогового органа от 27.05.98 гражданину предоставлена отсрочка по уплате налога до 01.08. На момент принятия решения о предоставлении отсрочки в Сбербанке РФ действовала ставка на срочные вклады в размере 80 % годовых.
Проценты начислялись за 58 дней: со дня, следующего за последним сроком уплаты налога (04.06.98), по день, предшествующий дню уплаты налога, указанному в решении налогового органа (31.07.98):
55000-58(0.5-80%:100%) =3496 руб.
365
Таким образом, не позднее 31.08.98 гражданин обязан был уплатить 58496 руб., в том числе 55000 руб. сумма налога; 3496 руб. сумма процентов за предоставление отсрочки по уплате налога.
ПРИМЕР. Плательщику вручено платежное извещение на уплату налога с имущества, переходящего в порядке наследования (дарения), 04.03.98 в сумме 50000 руб. со сроком уплаты не позднее 3 июня. На основании письменного заявления гражданина 27.05.98 налоговым органом вынесено решение о предоставлении ему рассрочки по уплате налога равными долями в два срока до 01.08.98 и до 01.09.98. На момент принятия решения о предоставлении отсрочки в Сбербанке РФ действовала ставка на срочные вклады в размере 80 % годовых.
Рассчитаем сумму процентов:
25000.58(0,5-80%:100%)=1589 руб.,
365
25000-89 (0,5-80%: 100%) =2438 руб.
365
Гражданин обязан уплатить:
по первому сроку (не позднее 31.07) 26589 руб. (25000 - 50 % от суммы налога; 1589 - проценты за 58 дней рассрочки по уплате налога);
по второму сроку (не позднее 31.08) -27438 руб.
Примеры расчета процентов по предоставленной отсрочке (рассрочке) приведены в соответствии с инструкцией Госналогслужбы РФ от 30.05.95 № 32.
В главе 9 Налогового кодекса РФ (с 01.01.99) по условиям изменения срока уплаты налога (в том числе по предоставлению отсрочек или рассрочек), в частности, предусмотрено:
- изменение срока уплаты налога по решению соответствующего органа может производиться под залог имущества либо при наличии поручительства;
- отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены по одному или нескольким налогам;
- по федеральным налогам, перечисляемым в местный бюджет (каковым и является налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения), принятие решения об изменении срока уплаты налога принимает финансовый орган муниципального образования;
- отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены заинтересованному лицу в случаях: если этому лицу в случае единовременной выплаты им налога угрожает банкротство либо если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога. При предоставлении отсрочки (рассрочки) по этим основаниям предусмотрено начисление процентов на сумму задолженности исходя из ставки, равной 1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за период отсрочки или рассрочки;
- заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога с указанием оснований и приложением необходимых документов подается в соответствующий уполномоченный орган. Копия заявления направляется заинтересованным лицом в 10-дневный срок в налоговый орган по месту его учета. По требованию уполномоченного органа заинтересованным лицом уполномоченному органу представляются документы об имуществе, которое может быть предметом залога либо поручительства;
- решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение одного месяца со дня получения заявления заинтересованного лица. По х