Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения
Информация - Налоги
Другие материалы по предмету Налоги
одателя;
на удовлетворение претензий по зарплате и претензий, приравненных к ним;
по охране наследственного имущества и по управлению им.
Однако до истечения шести месяцев со дня открытия наследства или до получения свидетельства о праве на наследство наследник (наследники) вправе производить перечисленные расходы за счет наследственного имущества.
При исчислении налога с имущества, переходящего в порядке наследования, установленного в кратном размере от минимальной оплаты труда, учитывается установленный законом (с момента опубликования закона) размер минимальной месячной оплаты труда на день открытия наследства.
Налог на наследство взимается с общей стоимости переходящего в собственность физического лица имущества, превышающей на день смерти наследодателя 850-кратный установленный законом ММРОТ.
ПРИМЕР. На день смерти Н. стоимость наследованного наследником первой очереди В. имущества составила 74500 руб.; ММРОТ 83 руб. 49 коп. Для исчисления налога определяем:
1. Соотношение стоимости наследованного имущества с ММРОТ на день смерти наследодателя:
74500 : 83,49 = 892,3,
т. е. более 850-кратного ММРОТ, но не превышает его 1700-кратного размера. Так как имущество переходит в собственность наследнику первой очереди, ставка налога составляет 5 %;
2. Стоимость имущества, не облагаемая налогом:
850 83,49 = 70966 руб. 50 коп.;
3. Стоимость имущества, подлежащая обложению налогом:
74500 - 70966,5 = 3533 руб. 50 коп.;
4. Сумма налога, причитающаяся к уплате:
3533,5 5 : 100 = 176 руб. 68 коп.
Налог с имущества, переходящего в порядке наследования, исчисляется от стоимости имущества на день открытия наследства (даже если бы стоимость этого имущества в момент выдачи свидетельства была бы иной по сравнению с его оценкой на день открытия наследства).
ПРИМЕР. На день смерти наследодателя Н. стоимость перешедшего по наследованию В. имущества составляла 40500 руб. (40500 : 83,49 = 485, т. е. менее необлагаемого 850-кратного ММРОТ);
на день выдачи свидетельства о праве на наследство - 90500 руб. (90500 : 83,49 = =1084, т. е. более необлагаемого 850-кратного ММРОТ).
На день смерти Н. и на день получения наследником В. свидетельства о праве на наследство ММРОТ составлял 83 руб. 49 коп. В этом случае наследнику В. налог не начисляется, так как стоимость имущества на день смерти наследодателя Н. не превысила сумму необлагаемого налогом минимума.
Налог исчисляется со стоимости имущества, переходящего от каждого конкретного наследодателя, согласно причитающейся наследнику доле.
ПРИМЕР. После смерти Н. имущество стоимостью 200000 руб. перешло в собственность брата и сестры в равных долях, т. е. по 100000 руб. Необлагаемый минимум на день смерти наследодателя 70966,5 руб. (850 83,49).
Следовательно, каждому наследнику налог будет начислен с 29033,5 руб. (100000 - 70966,5) по ставке 10 % как наследникам второй очереди. Таким образом, каждый наследник обязан уплатить по 2903 руб. 35 коп.
При получении наследства от нескольких наследодателей налог начисляется отдельно по каждому открывшемуся наследству, т. е. исчисление налога по совокупности наследуемого от разных наследодателей имущества не допускается.
ПРИМЕР. В январе 1998 г. гражданин В. получил наследство от сестры стоимостью 40000 руб., в сентябре 1998 г. от брата - стоимостью 50000 руб. ММРОТ в обоих случаях составлял 83 руб. 49 коп. В данном случае налог начисляться не будет, так как стоимость наследуемого имущества ни в первом, ни во втором случае не превышает необлагаемый налогом минимум (850 83,49 = 70966,5).
При исчислении налога при наличии в составе наследственной массы имущества, по которому в соответствии с действующим законодательством может быть предоставлена льгота, либо имущества, не являющегося объектом налогообложения, стоимость наследственной массы уменьшается на стоимость этого имущества.
Сумма налога с имущества, переходящего в собственность физических лиц в порядке наследования, в случае наличия в составе этого имущества жилых домов (квартир), дач и садовых домиков в садоводческих товариществах уменьшается на сумму налога на имущество физических лиц, подлежащую уплате этими лицами за указанные объекты до конца года открытия наследства в соответствии с положениями Закона РФ от 09.12.91 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".
ПРИМЕР. В апреле 1998 г. гражданин - инвалид II группы, не состоящий в родственных отношениях с наследодателем, получил в порядке наследования одновременно квартиру стоимостью 150000 руб. и машину стоимостью 18000 руб. Общая стоимость наследованного имущества составила 168000 руб. На момент смерти наследодателя ММРОТ составлял 83 руб. 49 коп. В этом случае определяются:
1. Налогооблагаемая база:
168000 - 18000 = 150000 руб. Из общей стоимости имущества, переходящего в порядке наследования, исключается стоимость автомашины в связи с правом наследника на льготу как инвалида II группы;
2. Соотношение стоимости наследуемого имущества и размера ММРОТ:
150000 : 83,49 = 1796,62 руб. Стоимость имущества составила более 1701-кратного, но не превысила 2550-кратного установленного законом ММРОТ, в связи с чем применяется ставка для других наследников от стоимости имущества, превышающей 1701-кратный ММРОТ;
3. Сумма, которая превышает 1700-кратный ММРОТ:
1700 83,49 руб. = 141933 руб. 150000 руб. - 141933 руб. = 8067 руб.;
4. Сумма налога:
170 83,49 = 14193,30 руб. 8067 руб. 30 % = 2420,1 руб. 14193,3 + 2420,1 = 16613,4 руб.;
5. Сумма налога на строения, помещения и сооружения, подлежащая уп?/p>