Налог на доходы физических лиц. Порядок его расчета и уплаты
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
КУРСОВАЯ РАБОТА
Налог на доходы физических лиц. Порядок его расчета и уплаты
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Плательщики налога и объект налогообложения
. Налоговая база и порядок ее определения
.1 Налоговые вычеты
.2 Налоговые ставки
. Порядок исчисления и уплаты налога. Налоговый период
. Порядок исчисления и уплаты налога индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой
. Порядок и сроки предоставления налоговой декларации
6. Доходы, не подлежащие налогообложению
. Пример заполнения налоговой декларации
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Налог на физических лиц - это почти единственный налог, который интересует бухгалтера не только с профессиональной точки зрения, но и с личной, поскольку плательщиками этого налога являются физические лица.
Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц регулируется главой 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), которая введена в действие с 1 января 2001 г. (с учетом изменений и дополнений по состоянию на 1 января 2010 г.)
1.Плательщики налога и объект налогообложения
Плательщиками налога являются:
1)физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации (РФ);
2)физические лица - не налоговые резиденты РФ.
Федеральный закон № 137-ФЗ от 27.07.06 г. изменил понятие налоговых резидентов. С 1 января 2007 г. ими считаются физические лица, которые проживают в России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд. То есть 183 дня нужно отсчитывать не с начала календарного года (как до 1 января 2007 г.), а со дня, когда человек фактически стал жить на территории РФ. Этот срок не прерывается, если плательщик выезжает за рубеж на краткосрочное лечение или обучение (менее шести месяцев).
Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.
Объектом налогообложения для физических лиц - налоговых резидентов признаются доходы, полученные как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами РФ.
Объектом налогообложения для физических лиц - не резидентов РФ являются доходы, полученные от источников в РФ.
2. Налоговая база и порядок ее определения
В налоговую базу включаются все доходы налогоплательщика, полученные им от организации либо от индивидуального предпринимателя, являющихся работодателями.
В частности в налоговую базу включаются:
доходы в денежной форме;
доходы в натуральной форме;
доходы в виде материальной выгоды;
доходы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
Доходы в денежной форме определяются как сумма доходов в денежном выражении в рублях или иностранной валюте. Доходы, полученные в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Центрального Банка России на дату фактического получения дохода.
Доходы, полученные в натуральной форме, определяются как стоимость полученных товаров (работ, услуг) и иного имущества по ценам, определенным по правилам ст. 40 НК РФ, то есть по рыночным ценам, сложившимся на рынке идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) и иного имущества между продавцами и покупателями, которые не являются взаимозависимыми лицами. Согласно ст. 20 НК РФ не взаимозависимыми лицами являются физические лица и (или) организации, отношения между которыми не могут оказать влияние на условия и результаты экономической деятельности. Это не должны быть лица, подчиненные друг другу по должностному положению, а также лица, состоящие в брачных или родственных отношениях.
При определении доходов в натуральной форме в рыночную стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма косвенных налогов (НДС, акцизы и др.) и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.
К доходам в натуральной форме относятся такие доходы, как, например, оплата (полностью или частично) работодателем товаров (работ, услуг) или имущественных прав, питания, обучения, отдыха, коммунальных услуг, оплата труда в натуральной форме.
К доходам, полученным в виде материальной выгоды в соответствии со ст.212 НК РФ относятся:
1)материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
Исключением является:
материальная выгода, полученная в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;
материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; Это возможно тогда, когда налогоплательщик имеет право на получе?/p>