Налог на доходы физических лиц. Порядок его расчета и уплаты
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
законодательству РФ.
При досрочном расторжении договоров добровольного пенсионного страхования (кроме случаев расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон) полученный доход в виде страховых выплат за минусом страховых взносов подлежит налогообложению у источника выплаты.
2.1 Налоговые вычеты
По налогу на доходы физических лиц НК РФ (гл. 23) установил четыре группы налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.
Стандартные вычеты установлены в фиксированной сумме в размере 3000 рублей, 500 рублей, 400 рублей и 1000 рублей.
На вычеты в сумме 3000 рублей имеют право следующие категории налогоплательщиков:
лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания в связи с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо в связи с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
лица, получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
лица, принимавшие участие в 1986 - 1987 годах в работах по ликвидации последствий на Чернобыльской АЭС;
военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы, а также военнообязанные, привлеченные в этот период для выполнения работ по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы, а также военнообязанные, призванные на военные сборы и принимавшие участие в 1988 - 1990 годах в работах по объекту Укрытие;
лица, ставшие инвалидами, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении Маяк и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
лица, участвовавшие в испытаниях ядерного оружия в атмосфере до 31 января 1963 года;
лица, участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и другие лица, которые участвовали в ситуациях, связанных с радиационным воздействием;
инвалиды Великой Отечественной войны;
инвалиды из числа военнослужащих, ставшими инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или исполнении иных обязанностей военной службы и другие (п. 1 ст. 218 НК РФ).
Налоговый вычет в 500 рублей распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
Героев Советского Союза и Героев Российской федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
лиц, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны;
лиц, находившихся в Ленинграде в годы Великой Отечественной войны в период его блокады с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;
узников концлагерей, гетто и др. мест принудительного пребывания;
инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в республике Афганистан и других странах, в которых велись военные действия, а также граждан, принимавших участие в боевых действиях на территории России в соответствии с решениями органов государственной власти РФ;
других лиц (пп.2 п.1 ст. 218 НК РФ).
Вычеты в сумме 3000 рублей и 500 рублей предоставляются ежемесячно в течение налогового периода независимо от величины получаемых доходов.
Все другие физические лица, не входящие в первые две группы, имеют право на налоговые вычеты в сумме 400 рублей. Этот вычет предоставляется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 40 000 рублей.
Физические лица, имеющие детей, получают вычеты в сумме 1000 рублей на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта - до 24 лет.
Вычеты на детей предоставляются налогоплательщикам, на попечении которых они находятся: родителям, супруге (супругу) родителя, опекунам или попечителям, приемным родителям, супруге (супругу) приемного родителя.
Единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю налоговый вычет производится в двойном размере. Указанный вычет единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Налоговый вычет в 1000 рублей удваивается и в том случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 является инвалидом I или II группы.
Под одинокими родителями с целью налогообложения понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.
Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) установленного возраста, или в случае истечения срока действия либо досрочного расторжения договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью.
Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академич