Налог на доходы физических лиц. Порядок его расчета и уплаты
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ерасчет сумм авансовых платежей на текущей год по не наступившим срокам оплаты. Пересчет авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения налоговой декларации.
Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений в следующие сроки:
1)за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
2)за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
)за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
По окончании налогового периода налогоплательщик по фактически полученному доходу составляет налоговую декларацию и исчисляет фактическую сумму налога по результатам года.
Сумма налога за вычетом авансовых платежей, внесенных в течение года, и сумм налога, удержанных налоговыми агентами, уплачивается в соответствующий бюджет не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случае, если в течение года налогоплательщик внес большую сумму авансовых платежей по сравнению с суммой фактически исчисленного налога, то разница подлежит возмещению (возврату либо зачету в счет предстоящих платежей) не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
5. Порядок и сроки представления налоговой декларации
В соответствии с НК РФ (гл. 23) начиная с 2001 года обязаны предоставлять в налоговые органы декларацию о доходах следующие физические лица:
1)индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие деятельность без образования юридического лица;
)частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой в установленном законодательством порядке;
)физические лица, получившие от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, вознаграждения на основе трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая договоры найма или договоры аренды любого имущества;
4)физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;
)физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы из источников, находящихся за пределами РФ;
)физические лица, получающие другие доходы, из которых не был удержан налог налоговыми агентами;
)физические лица, получающие выигрыши, которые выплачиваются организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);
)физические лица, получившие доходы в виде вознаграждения, которые выплачиваются наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретения, полезных моделей и промышленных образцов.
)физические лица, получившие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения за исключением дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных авансовых платежей в течение налогового периода, суммы налога, подлежащего уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
При определении доходов не учитываются вознаграждения, которые выплачиваются за счет средств Федерального и регионального бюджетов, за содействие органам исполнительной власти в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, а также выявлении и задержании лиц, подготавливающих, совершающих или совершивших такие акты (п. 8 ст. 217 НК РФ).
Резиденты РФ и нерезиденты РФ составляют налоговую декларацию по форме № 3-НДФЛ. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, представляют в налоговые органы налоговую декларацию по форме № 4-НДФЛ в двух случаях: для сообщения о предполагаемом доходе и для его корректировки.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
6. Доходы, не подлежащие налогообложению
Освобождены от налогообложения следующие виды доходов физических лиц (ст.217 НК РФ):
1)государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации в соответствии с законодательством РФ. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
)пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;
3)все виды компенсационных выплат в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления в пределах норм, установленных законодательством РФ:
возмещение вреда, причиненного увечьем, иным повреждением здоровья;
бесплатное предоставление жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
оплата стоимости и (или) выдача натурального довольствия, а также выплата денежных средств взамен этого довольствия;
оплата стоимости питания, спортивного снаряжен