Налог на добавленную стоимость, на имущество, на прибыль
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
10 % (для 3-7 амортизационных групп - 30%) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств - амортизационная премия.
Нормы амортизации могут быть повышены:
) Коэффициент 2 по объектам основных средств: используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности.
Под агрессивной средой понимается совокупность природных и (или) искусственных факторов, влияние которых вызывает повышенный износ (старение) основных средств в процессе их эксплуатации. К работе в агрессивной среде приравнивается также нахождение основных средств в контакте с взрыво-, пожароопасной, токсичной или иной агрессивной технологической средой, которая может послужить причиной (источником) инициирования аварийной ситуации.
) Коэффициент 3 может применяться для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга).
) сельскохозяйственные организации промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты) - коэффициент не выше 2.
Амортизация не начисляется:
по имуществу бюджетных организаций;
по имуществу некоммерческих организаций, которое используется в некоммерческой деятельности; по объектам внешнего благоустройства;
по приобретенным книгам, брошюрам;
по имуществу, находящемуся на реконструкции и модернизации более 12 мес.
) Прочие расходы:
) суммы налогов и сборов, таможенных пошлин
) расходы на сертификацию продукции и услуг;
) суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги);
) суммы портовых и аэродромных сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы;
) суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации;
) расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала;
) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки), а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг;
) расходы на командировки;
) расходы на юридические и информационные услуги;
) расходы на консультационные и иные аналогичные услуги;
) расходы на аудиторские услуги;
Все налоги и сборы относятся на расходы, кроме налога на прибыль и платы за загрязнение среды.
Внереализационные расходы (ст. 265)
на содержание имущества, переданного в аренду;
резерв по сомнительным долгам (у организаций, применяемых метод начислений);
пени и штрафы;
проценты выплаченные по полученным кредитам и займам - по рублевым кредитам и займам в пределах ставки ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза; по займам в иностранной валюте предельный ставкой - 15% годовых;
убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году.
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения (ст. 270)
инвестиционные расходы - на приобретение ОС, их строительство, вклады в уставный капитал других организаций;
расходы за счет чистой прибыли;
сверхлимитные расходы (на рекламу - 1% от выручки от реализации; представительские - 4% от ФОТ, страхование работников);
дополнительные выплаты работникам не предусмотренные законодательным или трудовым договором (материальная помощь);
расходы не связанные с производством и реализацией продукции (безвозмездная передача имущества);
расходы, не подтвержденные документами и экономически не обоснованные.
Налоговая база - денежное выражение прибыли. При определении налога на прибыль организация может использовать один из двух установленных НК методов признания доходов и расходов, который должен быть обозначен в учетной политике организации, - метод начисления или кассовый метод.
Метод начисления. Доходы и расходы признаются в том отчетном или налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств.
Кассовый метод. Вправе применять организации (кроме банков), если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал. Доходы и расходы признаются в том отчетном или налоговом периоде, в котором они были оплачены. Если у использующего этот метод налогоплательщика сумма выручки превысила 1 млн. руб., он обязан перейти на метод начисления с начала данного налогового периода.
При исчислении налога на прибыль налогоплательщики могут воспользоваться правом переноса убытков на будущее. Организации, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде, могут уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка в течение 10 лет с момента его получения.
Налоговые ставки. 20%; в т.ч. 2 % федеральный бюджет; 18 % бюджеты субъектов РФ - может быть понижена до 13,5%.
Налоговый - календарный год. Отчетный - первый квартал, полугодие и девять месяцев. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до