Налог на добавленную стоимость, на имущество, на прибыль
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
?ессиональных участников рынка ценных бумаг, на ремонт основных средств, предстоящих расходов на оплату отпусков);
в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, когда такие операции относятся к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы;
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы (ст. 251)
сумма предварительной оплаты товаров, работ, услуг у налогоплательщиков, применяющих метод начисления;
имущество полученное в форме залога;
имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал;
полученные кредиты и займы;
имущество, полученное в качестве целевого финансирования.
в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации; от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада (доли) получающей организации; от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада (доли) этого физического лица.
При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;
Группировка расходов (ст. 252)
Расходы - обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Обоснованные расходы - экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Документально подтвержденные расходами - затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходы - любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы делятся на две группы:
связанные с производством и реализацией;
внереализационные.
Расходы, произведенные за счет чистой прибыли также не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Все остальные расходы учитываются при расчете налога на прибыль.
Для налогового учета расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:
) материальные расходы (ст. 254):
) расходы на оплату труда (ст. 255) - все выплаты в пользу работников, предусмотренные коллективным договором или Положением по оплате труда, выплаты стимулирующего характера (доплаты, премии);
) суммы начисленной амортизации (ст. 256). Амортизируемым имуществом признается основные средства стоимостью более 20 тыс. руб. и сроком полезного использования более 12 месяцев.
Все имущество организации делится на 10 амортизационных групп в зависимости от срока полезного использования. 1 группа от 1 года до 2 лет включительно; 2 от 2 лет до 3 лет; 3 от 3 лет до 5 лет; 4 от 5 лет до 7 лет; 5 от 7лет до 10 лет; 6 от 10 лет до 15 лет; 7 от 15 лет до 20 лет; 8 от 20 лет до 25 лет; 9 от 25 лет до 30 лет; 10 свыше 30 лет.
Исключение составляют НМА, принадлежащие организации (права на товарный знак) по ним стоимость списывается на расходы в течение срока их действия равномерно. Если срок полезного использования определить невозможно - он равен 10 годам, а в бухгалтерском учете - 20 лет.
Методы и порядок расчета сумм амортизации
) Линейный;
Налогоплательщик обязан применять линейный метод начисления амортизации к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в 8- 10 амортизационные группы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов.
норма амортизации: К = [1/n] х 100%,
налогообложение бюджет страховой взнос
где К - норма амортизации в % к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества; n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
) Нелинейный.
С 1 января 2009 г. полностью изменился механизм начисления амортизации нелинейным методом. Так стоимость всех объектов, включенных в амортизационную группу, формирует ее суммарный баланс, который ежемесячно уменьшается на суммы начисленной по этой группе амортизации. При этом для каждой из амортизационных групп п. 5 ст. 259.2 НК РФ установлена своя месячная норма амортизации: для первой группы - 14,3, для второй - 8,8, для третьей - 5,6 и т.д.
Если суммарный баланс амортизационной группы становится менее 20 000 руб., в следующем месяце организация получает право ликвидировать данную амортизационную группу, и значение суммарного баланса при этом относится на внереализационные расходы (п. 12 ст. 259.2 НК РФ). По истечении срока полезного использования имущество исключается из амортизационной группы, при этом суммарный баланс группы не меняется (п. 13 ст. 259.2 НК РФ).
По всему амортизируемому имуществу применяется либо только линейный, либо только нелинейный метод; свой выбор налогоплательщик должен закрепить в учетной политике.
С начала календарного года организации вправе изменить применяемый метод начисления амортизации, но переходить с нелинейного метода на линейный можно не чаще, чем один раз в пять лет (п. 1 ст. 259 НК РФ). Для обратной ситуации такого ограничения не установлено, то есть, перейдя с нелинейного метода на линейный, компания вправе через год вновь вернуться к начислению амортизации нелинейным методом.
Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более