Налог на добавленную стоимость НДС
Информация - Разное
Другие материалы по предмету Разное
личество продукции, реализованной по i - й сделке.
Рассмотрим на конкретном примере вариант бартерной сделки. Пусть фирма передает партию никелевых анодов в обмен на партию велосипедов. Обмен является равноценным и момент передачи товара совпадает с моментом получения другого товара ( это позволяет избежать отражения товаров по счету 002). Причем “входной” “ НДС по сырью ,стоимости пеработки и другим затратам на производство взят в зачет. Здесь надо оговориться, что фирма в течении 30 дней до указанной операции реализовала несколько партий анодов по одной и той же цене ( т.е. средняя расчетная цена равна этой цене реализации ) совпадающей с ценой , заложенной в договоре по товарообменной операции ( таблица 5).
Таблица 5
Пример товарообменной операции в случае совпадения средней расчетной цены
с ценой договора.
N п/п
Содержание операции
Сумма
Дебет
Кредит 1 2 3 4 5
1.
Отражаем факт реализации анодов
66.000.000
62
46
2.
Потенциальная задолженность по НДС
с выручки
11.000.000
46
76.5
3.
Поступил товар по договору мены
55.000.000
41
60
4.
НДС по поступившим товарам
11.000.000
19
60
5.
6.
Провели зачет взаимных требований
Списана на реализацию себестоимость
готовой продукции фирмы.
66.000.000
46.700.000
60
46
62
4012345
7.
НДС с купленного ( обмененного) товара
к возврату из бюджета
11.000.000
68
19
8,
НДС с выручки за проданый(обмененный)
товар в бюджет.
11.000.000
76.5
68
Из сравнения оборотов по счету 68 по данной конкретной операции видно, что НДС к
уплате в бюджет нет. Есть “входной НДС, а обязательства по уплате НДС в бюджет
возникнут после реализации бартерного товара. Как правило, товар, поступивший по
бартеру, исследуемая фирма реализует по договорам комиссии, выступая в качестве
комитента , при этом всегда наши комиссионеры участвуют в расчетах (чаще всего это
магазины розничной торговли).оплачивая товар или через расчетный счет или через
кассу (в пределах лимита).
Теперь рассмотрим вариант ,когда средняя расчетная цена выше договорной цены. Допустим, что наша фирма отгрузила 1000 кг анодов на 45.000.000 руб ( НДС = 9.000.000 руб.) в обмен на велосипеды ( реализация ниже себестоимости ) . Средняя расчетная цена реализации анодов на фирме за месяц, предшествующий сделке, равна 55.000.000 руб/т ( без НДС ). НДС по велосипедам равен 9.000.000 руб. ( отражен проводкой Д 19 К 60 и взят в зачет ( Д 68 К19 ). НДС по условной выручке ( со средней расчетной цены реализации) равен 11.000.000 руб. Тогда возникает разница по НДС: 11.000.000-9.000.000 = 2.000.000 руб. Эту разницу мы должны будем погасить за счет чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, проводкой Д 81 К 68 на 2.000.000 руб.
4. Исчисление и бухгалтерский учет НДС в торговых операциях по дого
ворам комиссии.
Одним из видов деятельности фирмы является продажа товаров по договорам комиссии ( поручения) оптом, где она выступает и в качестве комиссионера и в качестве комитента.
По Гражданскому кодексу РФ , “ по договору комиссии одна сторона ( комиссионер) обязуется по поручению другой стороны ( комитента ) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени , но за счет комитента ”( ст. 990 ГК РФ) . За совершение указанных юридических действий комитент выплачивает комиссионеру определенное договором вознаграждение. Здесь необходимо помнить , что комиссионер реализует лишь свои услуги по продаже товаров комитента, которые остаются в собственности вышеупомянутого комитента ( ст. 996 ГК РФ “ ..вещи, поступившие от комитента или приобретенные за счет комитента, являются собственностью последнего”). Из определения договора комиссии следует , что:
- комиссионер заключает торговые сделки согласно интересам комитента и по поручению комитента ;
- указанные сделки совершаются от имени комиссионера, таким образом, комиссионер - лицо самостоятельное;
- в отличае от договора поручения , где сделки могут быть безвозмездными, договор комиссии заключается на возмездной основе .
Инструкция N 39 устанавливает правила определения облагаемого оборота отдельно для случаев , когда реализация товаров происходит с участием комиссионера в расчетах и когда последний не принимает участия в расчетах.
В случае ,когда реализация по договорам комиссии проходит без участия комиссионера в расчетах, облагаемым оборотом у них ,согласно п.п.”в” п 19 Инструкции N 39 будет “...сумма комиссионного вознаграждения “ по сделке.
При участии комиссионера в расчетах в соответствии с п1. Федерального закона РФ от 25.04.95г N 63-ФЗ “ О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации “ О нало?/p>