Модель анализа себестоимости продукции
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
? числе за счетобъема выпускапостоянных затратпеременных затратА4 0003 7004 3404 800+800-300+640+460Б2 6003 1652 8503 100+500+565-315+350И т.д.
Таблица 2.7. Анализ себестоимости изделия А по статьям затрат
Статья затратЗатраты на изделие, руб.Структура затрат, %t0t1?t0t1?Сырье и основные материалы17002115+41542,544,06+1,56Топливо и энергия300380+807,57,92+0,42Заработная плата производственных рабочих560675+11514,014,06+0,06Отчисления на социальные нужды200240+405,05,0-Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования420450+3010,59,38-1,12Общепроизводственные расходы300345+457,57,19-0,31Общехозяйственные расходы240250+106,05,21-0,79Потери от брака -25+25-0,52+0,52Прочие производственные расходы160176+164,03,66-0,34Коммерческие расходы120144+243,03,0-Итого4 0004 800+800100100-В том числе: переменные постоянные 2 800 1200 3 260 1540 +460 +340 70,0 30,0 67,9 32,1 -2,1 +2,1
Для определения фактической себестоимости продукции в части, зависящей от цеха (хозрасчетной себестоимости), проводится анализ себестоимости всей продукции цеха.
Таблица 2.8. Себестоимость товарной продукции ООО РемСтройТрест*
Статьи расходовТоварная продукция (ТП)тыс. руб.Экономия (+) Перерасход (-) гр. 4 - гр. 3плановая себестоимость ТПфактическая себестоимость ТПфактическая товарная продукция по плановой себестоимости ТП01. Материальные затратыВ том числе:сырье и основные материалы501520510-10материалы на технические нужды384390391+1топливо на технологические цели300302306+4энергия на технологические цели100103102-102. Оплата труда производственных рабочих326032693321+5203. Отчисления на социальные нужды310311316+504. Амортизация165016701675+505. Прочие производственные расходыВ том числе:расходы на подготовку и освоение производства707571-4расходы на содержание и эксплуатацию оборудования244724802499+19расходы на транспортировку и т.д.182519001859-41общепроизводственные расходы454460465+5Цеховая себестоимость113011148011 515+3506. Общехозяйственные расходы154515381574+36Производственная себестоимость12 8461301813 089+7107. Коммерческие расходы120118122+4Полная себестоимость товарной продукции12 96613 13613211+75
В таблице 2.8 приведены показатели товарной продукции предприятия по плановой, фактической и сравниваемой себестоимости. За анализируемый период предприятие сэкономило 75 млн. руб. (13 211-13 136). Эта экономия была достигнута в основном за счет уменьшения затрат по статье Оплата труда производственных рабочих на 52 млн. руб. (3321-3269) и снижения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования на 19 млн. руб. (2499-2480). Экономия могла бы быть еще больше, если бы не значительный рост затрат на транспортировку (1859-1900 = - 41 млн. руб.).
Как показал анализ, важно не только установить общий результат изменения себестоимости товарной продукции за анализируемый период, но и выявить отклонения по отдельным статьям расходов, сумме постоянных и переменных затрат провести анализ затрат на 1 руб. товарной продукции.
Таблица 2.9. Показатели себестоимости по видам продукции
Вид продукцииСебестоимость единицы продукцииОтклонение от плана% изменения, тыс. руб.Базисный периодОтчетный периодк базисному уровнюк плановому уровнюпо плануфактическиИзделие №1573,5551,8550,66-1,14-3,78-0,20Изделие №230,9624,224,5+0,3-2,12+1,12Изделие №33,494,263,86-0,40+1,02-0,84Изделие №45,205,04,8-0,2-0,08-0,04
Таблица 2.10. Показатели для факторного анализа изделия №1
ПоказательПланФактОтклонение от планаОбъем производства, шт. ОП10 00012 000+2000Сумма постоянных затрат, тыс. руб. А15 00024 000+9000Сумма переменных затрат на одно изделие В20002 500+500Себестоимость одного изделия, руб. (С)3 5004 500+1000
Используя данные табл. 2.10 рассчитаем влияние факторов на изменение себестоимости изделия №1 методом цепной подстановки:
Таким образом, общее изменение себестоимости единиц изделия №1 составляет:
в том числе за счет изменения:
) объема производства продукции -
) суммы постоянных затрат -
) суммы удельных переменных расходов -
Аналогичные расчеты могут быть проведены по каждому виду продукции и основным факторам, влияющим на формирование себестоимости.
2.2 Анализ тенденций показателей формирования себестоимости на продукцию ООО РемСтройТрест
В соответствии гл. 25 НК РФ и ПБУ 10/99 Расходы организации учет затрат предприятия осуществляют по видам: материальные затраты, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизационные отчисления и прочие расходы. Такая группировка затрат позволяет предприятию рассчитать структуру себестоимости произведенной продукции - процентное соотношение элементов себестоимости в общей стоимости затрат на производство. Группировка затрат по элементам позволяет разделить затраты овеществленного и живого труда и исчислить вновь созданную стоимость, а также рассчитать величину материалоемкости, трудоемкости, фондоемкости производства [1].
В процессе изучения и анализа затрат по элементам использованы данные ООО РемСтройТрест
Удельный вес материальных затрат составляет около 70% общей суммы расходов, и затраты на сырье, материалы и упаковку в большей степени определяют величину себестоимости производимого продукта.
Рис. 2.1 Структура затрат в разрезе экономических элементов по данным ООО РемСтройТрест
Информация представлена нами таким образом, чтобы можно было просмотреть динамику изменений затрат по элементам за период с 2006 г. по 2010 г. Структура затрат во многом зависит от внутренней организационной структуры предприятия и особенностей учета затрат и калькулирования себестоимости. Однако одно оста