Модель анализа себестоимости продукции
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
еставрации памятников истории и культуры), в том числе усиление несущих конструкций:
) зданий и сооружений жилищно-гражданского и производственного назначения второго и третьего уровней ответственности, включая внутренние инженерные системы и наружные сети, кроме газоснабжения, лифтов и иных подъемно-транспортных устройств;
) защитных покрытий конструкций и оборудования (обмуровочных, футеровочных, изоляционных, антикоррозийных и химических покрытий).
Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам (табл. 2.1).
Таблица 2.1. Затраты на производство продукции на ООО РемСтройТрест*
Элементы затратСумма, тыс. руб.Структура затрат, %Затраты на рубль продукции, коп.t0t1+, -t0t1+, -t0t1Оплата труда13 50015 800+2 30020,419,4-1,016,8815,75Отчисления на социальные нужды4 7255 530+8057,26,8-0,45,905,51Материальные затраты35 00045 600 +10 600 53,055,9+2,943,7545,45 В том числе: сырье и материалы топливо электроэнергия и т.д. 25 200 5 600 4 200 31 500 7 524 6 576 +6300 +1924 +2376 38,2 8,5 6,3 38,6 9,2 8,1 +0,4 +0,7 +1,8 31,50 7,00 5,25 31,40 7,50 6,55 Амортизация5 6007 000+1 4008,58,6 +0,1 7,006,98Прочие затраты71757 580+40510,99,3-1,68,977,56Полная себестоимость66 00081 510+15 510100100-82,5081,25В том числе: переменные расходы постоянные расходы 46 500 19 500 55 328 26 182 +9 828 +6 682 70,5 29,5 68 32 -1,5 +1,5 58,12 24,38 55,15 26,10
Данные для факторного анализа общей суммы затрат с делением затрат на постоянные и переменные приведены в табл. 2.2 и 2.3.
Таблица 2.2 Затраты на единицу продукции, руб.
Уровень себестоимости, руб.Объем производства, шт.Вид продукциибазовыйтекущийВсегоВ том числеВсегоВ том числебазовыйтекущийпеременныепостоянныепеременныепостоянныеА4 0002 8001 2004 8003 2601 54010 00013 300Б2 6001 8507503 1002 1001 00010 0005 700И т.д.
Таблица 2.3. Данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции)*
ЗатратыСумма, тыс. руб.Факторы изменения затратОбъем выпуска продукцииСтруктура продукцииПеременные затратыПостоянные затратыбазового периода: ?(VBПi0bi0)+A066 000t0t0t0t0базового периода, пересчитанные на фактический объем производства продукции отчетного периода при сохранении базовой структуры: ?(VBПi1bi0) IVBП+A0 63 675tit0t0t0по базовому уровню на фактический выпуск продукции отчетного периода: ?(VBПi1bi0)+A067 285 titit0t0отчетного периода при базовой величине постоянных затрат: ?(VBПi1bi1)+A074 828 tititit0отчетного периода: ?(VBПi1bi1)+A181 510titititiИзменение затрат+15 510 -2345 +3610 +7543 +6682
Из табл. 2.3 видно, что в связи с сокращением выпуска продукции на 5% (IVBП = 0,95) сумма затрат уменьшилась на 2 325 тыс. руб. (63 675 - 66 000).
За счет изменения структуры продукции сумма затрат возросла на 3 610 тыс. руб. (67 285 - 63 675). Это свидетельствует о том, что в общем объеме производства увеличилась доля затратоемкой продукции.
Из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат увеличилась на 7 543 тыс. руб. (74 828 - 67 285).
Постоянные расходы выросли на 6 682 тыс. руб. (81 510 - 74 828), что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.
Таким образом, общая сумма затрат выше базовой на 15 510 тыс. руб. (81 510 - 66 000), или на 23,5%, в том числе за счет изменения объема производства продукции и ее структуры - на 1285 тыс. руб. (67 285 - 66 000), а за счет роста себестоимости продукции - на 14 225 тыс. руб. (81 510 - 67 285), или на 21,5%.
Углубить анализ общей суммы затрат на производство продукции (услуг) можно за счет факторного разложения удельных переменных затрат и суммы постоянных затрат.
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых периодов, других предприятий в целом и по статьям затрат.
Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели
(2.1)
где Ci - себестоимость единицы i-гo вида продукции;
Аi - постоянные затраты, отнесенные на i-й вид продукции;i - переменные затраты на единицу i-гo вида продукции;- объем выпуска i-гo вида продукции.
Используя эту модель и данные табл. 2.4, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия А методом цепной подстановки.
Таблица 2.4.. Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия А
ПоказательПо плануФактическиОтклонение от планаОбъем выпуска продукции (VBП), шт.10 000 13 300+3 300Сумма постоянных затрат (А), тыс. руб. 12 000 20 482 +8 482Сумма переменных затрат на одно изделие (b), руб.2 8003260 +460Себестоимость одного изделия (С), руб. 4 0004800 +800
Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет
?Собш = С1 - С0 = 4 800 - 4 000 = +800 руб.,
в том числе за счет изменения:
а) объема производства продукции
?СVBП = Сусл1 - С0 = 3 700 - 4 000 = -300 руб.;
б) суммы постоянных затрат
?Са= Сусл2 - Сусл1 = 4 340 - 3 700 = +640 руб.;
в) суммы удельных переменных затрат
?Сb = С1 - Сусл2 = 4 800 - 4 340 = +460 руб.
Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции (табл. 2.5).
Таблица 2.5. Расчет влияния факторов первого порядка на изменение себестоимости отдельных видов продукции
Вид продукцииОбъем производства продукции, шт.Постоянные затраты на весь выпуск продукции, руб.Переменные затраты на единицу продукции, руб.t0t1t0t1t0t1А10 00013 30012 000 00020 482 0002 8003 260Б10 000 57007 500 0005 700 0001 8502 100И т.д.
Таблица 2.6. Расчет влияния факторов первого порядка на изменение себестоимости отдельных видов продукции
Вид продукцииСебестоимость изделия, руб.Изменение себестоимости, руб.t0усл1усл2t1общееВ то?/p>