Модели налогового поведения российских компаний
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
на объект налогообложения путем его изменения или сокращения его количественных характеристик;
в результате использования предусмотренных законом льгот и освобождений и т.д.
Что касается периода действия, то можно выделить:
стратегическую налоговую оптимизацию, эффект от которой имеет место в течение длительного периода деятельности субъекта предпринимательской деятельности,
налоговую оптимизацию отдельных хозяйственных операций, эффект от которой носит разовый характер.
Стратегическая налоговая оптимизация предусматривает выбор оптимальной с точки зрения налогообложения правовой формы осуществления хозяйственной деятельности, построение схемы финансово-хозяйственной деятельности с учетом наиболее типичных отношений, в которых участвует данный субъект предпринимательской деятельности, разработку соответствующей учетной и налоговой политики, а также применение иных методов, имеющих долгосрочное влияние на размер налоговых обязательств налогоплательщика.
Стратегическая налоговая оптимизация подразумевает следующие действия:
обзор проектов нормативных правовых актов;
обзор судебной налоговой практики;
прогноз возможного развития событий;
разработку схем управления финансовыми, товарными, документарными и информационными потоками;
составление графика исполнения налоговых обязательств;
прогноз эффективности применяемых способов налоговой оптимизации;
оценку риска применяемых способов;
проработку возможных неблагоприятных последствий оптимизации.
Налоговая оптимизация отдельных хозяйственных операций осуществляется путем выбора оптимального вида гражданско-правового договора, подлежащего заключению, определения условий договора, установления порядка совершения конкретных действий в ходе осуществления хозяйственной операции (например, передачи имущества, оплаты товара и т.д.). Она может состоять из таких пунктов, как:
) составление еженедельных прогнозов налоговых выплат по планируемым сделкам;
) составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств с изменением активов компании;
) анализ результатов налоговых инноваций.
Налоговое планирование - это легальный и надежный способ уменьшения налоговых выплат предприятий малого бизнеса для извлечения максимальных выгод из применения специальных режимов налогообложения. Эти мероприятия состоят в первую очередь в структурировании бизнеса и разработке юридических и налоговых схем по законной оптимизации НДС, налога на прибыль организаций, налога на имущество. В отличие от уклонения от уплаты налогов налоговое планирование является абсолютно законным средством сохранить заработанные деньги.
Например, для оптимизации налога на прибыль используются следующие способы:
) формирование резервов (резерва по сомнительным долгам, резерва на ремонт основных средств, резерва предстоящих расходов на оплату отпусков) для обеспечения более равномерного распределения налоговой нагрузки по налоговым периодам, т.е. для получения отсрочки по налогу на прибыль;
) использование элементов налогового учета: выбор метода начисления амортизации, способа списания стоимости материалов и т.д.;
) перенос налогооблагаемой базы на льготный налоговый режим либо на предприятие с меньшим уровнем налоговой нагрузки и рефинансирование без дополнительных налоговых обязательств. Суть способа состоит в переносе прибыли предприятия на субъект льготного налогообложения.
Оптимизация НДС заключается в том, чтобы исходя из специфики расчета этого косвенного налога уменьшить НДС реализации и увеличить "входной":
Чтобы уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на имущество, предприятию необходимо уменьшить стоимость активов на своем балансе. Способов оптимизации налога на имущество существует достаточно много.
Например, передача имущества оптимизируемого предприятия структуре, имеющей льготы по этому налогу. Оптимизация платежей по налогу на имущество сводится к передаче основных средств на баланс субъекта, который имеет льготы по этому налогу:
индивидуальным предпринимателям;
организациям, применяющим специальные налоговые режимы;
организациям, использующим труд инвалидов.
В части оптимизация прямых страховых взносов с фонда оплаты труда в распоряжении руководства малого предприятия находится лишь ограниченный набор способов снижения налогов с фонда оплаты труда. Основным способом является установление работникам минимального размера оплаты труда, но в данном случае проблема заключается в том, что облагаемая база (МРОТ) по прямым страховым взносам одновременно служит основой для расчета пенсионных взносов, а от их размера зависит будущая пенсия сотрудника. Поэтому, прежде чем оплачивать работу сотрудников по минимальному размеру, соответственно, минимизировать прямые страховые взносы, в том числе и взносы в ПФР, необходимо узнать, как к этому отнесется работник. Не исключено, что он предпочтет не экономить деньги предприятия в ущерб своей будущей пенсии.
Оптимизация единого налога на вмененный доход (ЕНВД) заключается в следующем. В розничной торговле ЕНВД платится с одного из двух базовых показателей - площадь торгового зала и торговое место. Соответственно, размер налога зависит от количества квадратных метров, используемых в качестве торгового зала, либо от количества мест, где заключаются сделки розничной купли-продажи.
Таким обр?/p>