Модели налогового поведения российских компаний
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?еличина реально собираемых налогов, поступающих в бюджеты различных уровней, устанавливается на основании налоговой и финансовой отчетности и обладает высоким уровнем достоверности. Помимо отчетностей необходимо учесть возврат незаконно взысканных налогов, а также дополнительное поступление ранее недополученных налогов, штрафов и пени.
Определение величины потенциально возможного сбора налогов вызывает большие трудности. В российской практике до сих пор нет единой методики ее расчета. Наибольший интерес представляют следующие способы оценки величины потенциально возможного объема собираемых налогов:
. Принятие потенциально возможного уровня поступления налогов в бюджеты всех уровней равным по величине, заложенной в проект бюджетов на очередной год, которая определена на основе прогноза с учетом наблюдавшихся в прошлые годы объемов поступлений.
. Установление потенциально возможного объема сбора налогов путем суммирования расчетных величин по каждому из видов налогов, предполагая полное внесение налогов по установленным Налоговым кодексом РФ ставкам и полный учет налогооблагаемой базы исходя из расчетов и экспертных оценок.
. Принятие потенциально возможного объема сбора налогов за рассматриваемый период равным предельной величине целесообразного объема налоговых изъятий, определяемого в соответствии с предложенным или иными подходами.
Первый способ применяется в практике оценки уровня собираемости налогов Министерством финансов Российской Федерации. Это самый простой способ, при котором уровень собираемости налогов по существу отождествляется с показателем выполнения плана по доходной части бюджета. Минусом такого подхода является завышение оценки уровня собираемости налогов, также основные источники недополучения бюджетом законных налоговых платежей не учитываются вообще.
Второй способ опирается на определение потенциально возможного объема налоговых поступлений в соответствии с законодательно установленной базой налогообложения, налоговыми ставками и льготами. Он может быть использован в упрощенной форме, проявляющейся в определении потенциального сбора налогов посредством суммирования закрепленных налоговым законодательством сборов по отдельным видам налогов без учета их дифференциации по категориям налогоплательщиков.
При использовании третьего метода величина потенциально возможного объема сбора налогов принимается равной предельно целесообразной норме сбора, устанавливаемой как с позиций наличия источников и закрепленных законом налоговых обязательств, так и с учетом недопустимости чрезвычайно высокого налогового бремени.
Таким образом, становится ясно, что достаточно сложно определить предельную величину целесообразного объема налоговых обязательств, которая соответствовала бы не только государственным интересам, но и интересам налогоплательщика. В первую очередь необходимо повышать собираемость налогов в целом, что достижимо без увеличения налоговой нагрузки на товаропроизводителей, своевременно и в полном объеме уплачивающих налоги. При этом увеличение собираемости должно достигаться не за счет увеличения налоговых ставок, а за счет расширения базы налогообложения налогоплательщиков, искусственно занижающих или скрывающих объекты налогообложения. Во-вторых, существует реальная возможность приблизить уровень сбора налогов к рациональному, устранив многочисленные необоснованные льготы, повысив качество системы управления налогами, учета и контроля. В последние годы в России наблюдаются колебания в суммах, поступивших в бюджет от налогов и сборов. Для того чтобы понять, каковы же реальные показатели собранных налогов и какие факторы на это повлияли, необходимо обратиться к данным, приведенным в Приложении 1.
На уровень налоговых поступлений в некоторой степени влияют и общеэкономические факторы. Однако немаловажное значение имеет качество налогового администрирования, в особенности меры, принимаемые налоговыми органами в отношении обеспечения налоговых поступлений в бюджетную систему.
Большой вклад в развитие экономики внесла утвержденная Правительством РФ Федеральная целевая программа "Развитие налоговых органов", благодаря которой реализован целый ряд функций и процедур налогового администрирования (создан ЕГРЮЛ; внедрены современные информационные технологии и электронный документооборот; введены углубленные камеральные проверки; осуществлена модернизация структуры налоговых органов). Функция организации в налоговом администрировании, благодаря которой обеспечен эффективный контроль за уплатой налогов, повышение уровня их собираемости, предупреждение неплатежей, пресечение случаев ухода от налогообложения и улучшение работы налоговых органов, в целом проявляется в построении организационной структуры налоговых органов, в создании механизма координации их работы.
Указанные действия направлены на достижение организационного единства в деятельности всех звеньев Федеральной налоговой службы и их взаимодействие с правоохранительными и другими контролирующими органами, а также с органами государственного управления и налогоплательщиками. Именно таким образом происходит влияние налогового администрирования как основы собираемости налогов на развитие экономики страны.
3. Налоговое поведение российских компаний
3.1 Понятие налогового поведения
Термин "налогово