Модели налогового поведения российских компаний
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?существлению контроля за его соблюдением, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и сборов. Кроме того, - это проведение мероприятий, направленных на оптимизацию управленческих процессов, а также по обеспечению в рамках своей компетенции выполнения плательщиками таких платежей, возложенных на них обязательств в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Также налоговое администрирование рассматривается как повседневная деятельность налоговых органов и их должностных лиц, обеспечивающая своевременную и полную уплату налогоплательщиками в бюджеты налогов, сборов и иных обязательных платежей.
Cреди основных направлений налоговой политики РФ особо отмечена необходимость повышения качества налогового администрирования, включая устранение административных барьеров, препятствующих добросовестному исполнению налоговых обязанностей, а также эффективное использование инструментов, противодействующих уклонению от уплаты налогов.
К признакам налогового администрирования как деятельности уполномоченных органов могут быть отнесены:
. Целевой характер деятельности уполномоченных органов, проявляющийся в обеспечении достижения целей, определенных государственной налоговой политикой и установленных законодательством о налогах и сборах;
. Регламентированный характер деятельности, выраженный в наличии процессуальных и процедурных норм;
. Подзаконность деятельности, так как она осуществляется на основании и во исполнение законодательных норм в целях реализации требований закона;
. Регулярный, постоянный характер деятельности;
. Вторичный характер по отношению к законодательной деятельности;
. Наличие административно-властных полномочий у уполномоченных органов, следовательно, юридическое неравенство в отношениях с иными субъектами и возможность самостоятельного применения мер административного принуждения, а также осуществления привлечения к налоговой и административной ответственности;
. Осуществление контроля за деятельностью администрируемых лиц.
Налоговое администрирование осуществляется в целях реализации государственной налоговой политики, эффективного использования различных методов, форм и инструментов налогового регулирования, осуществления государственного управления в сфере налогов и сборов, обеспечения плановых налоговых доходов бюджета, укрепления налоговой дисциплины. Налоговое администрирование как часть деятельности государственных органов в сфере налогов и сборов базируется на общих принципах функционирования налоговой системы. Перечислим их:
законность;
равенство перед законом;
добровольное исполнение налоговой обязанности;
право на защиту законных интересов и прав;
гласность и защита сведений, составляющих налоговую тайну;
презумпция невиновности налогоплательщика;
неотвратимость юридической ответственности за допущенные правонарушения.
Необходимо также перечислить методы налогового администрирования. К ним относятся:
планирование;
нормативно-правовое регулирование;
контроль (включая учет и регистрационные действия);
обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов, в том числе путем применения санкций;
арбитраж (разрешение споров) .
2.2 Влияние налогового администрирования на уровень собираемости налогов
В связи с переходом России к рыночной экономике возникла необходимость радикальной перестройки налоговых отношений путем проведения налоговой реформы, направленной на создание эффективной налоговой системы, развитие экономики и увеличение валового внутреннего продукта. В настоящее время уже проведены основные мероприятия по совершенствованию налоговой системы, заключающиеся в ее упрощении, повышении экономической обоснованности взимания налогов и сборов, снижении налоговой нагрузки на экономику. На протяжении нескольких лет в Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию в качестве основной проблемы, требующей решения в области налоговой реформы, указывается недостаточно эффективное реформирование налогового администрирования.
Именно по этой причине при проведении реформ, направленных на повышение эффективности налогового администрирования, ежегодно ставятся схожие по своему содержанию задачи. Такой акцент делается в связи со стремлением вывести систему налогового администрирования на качественно новый уровень.
Эффективная налоговая система (включающая как основные элементы налогообложения, так и процедуры налогового администрирования) должна соответствовать следующим основным требованиям:
учитывая, что за счет налоговых поступлений формируется более 70% доходов бюджетной системы РФ, налоговая система должна обеспечивать устойчивое формирование бюджетных доходов, необходимых для исполнения расходных обязательств РФ, ее субъектов и муниципальных образований, а также осуществление ФНС и ее территориальными органами функций главного администратора доходов соответствующих бюджетов;
уровень и структура налоговой нагрузки не должны ухудшать условия экономического роста, искажать условия конкуренции, препятствовать притоку инвестиций;
администрирование налоговых платежей должно исходить из минимизации связанных с ним издержек бизнеса за счет совершенствования налогового учета и отчетности, устранения неопределенности, пробелов ?/p>