Методы составления консолидированной финансовой отчетности
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
»ях и убытках дочернего общества, составила 200 тыс. руб. Часть нереализованной прибыли, относящейся к доле меньшинства (80 тыс. руб.), исключена из промежуточного баланса. Следовательно, на сумму нереализованной прибыли меньшинства (80 тыс. руб.) должна быть уменьшена и себестоимость проданных материалов, отраженная в промежуточном отчете о прибылях и убытках по строке 020.
После выполнения всех перечисленных операций следует пересчитать значения показателей, отраженных по строкам 029, 050, 140, 160, 190консолидированного отчета о прибылях и убытках. Полученный консолидированный отчет о прибылях и убытках представлен в Приложении 7. (11. С. 10-25, 12. С. 66 70.)
2.3. Практическое задание
Решение задачи №1 Состаление бухгалтерского баланса ОАО Вымпел (форма №1)
Форма бухгалтерского баланса ОАО Вымпел представлена в Приложении 8.
Название статьи Код строкиФормула Расчет Нематериальные активы 110Д-т 04 - К-т 0411300 - 4500 = 6800Основные средства120Д-т 01 - К-т 02 71173 - 30173 = 41000Итого по разделу I190 ?110,12041000+6800=47800Запасы210?211,21614400+12300=26700Сырье, материалы и другие аналогичные ценности211 С-до 1014 400Расходы будущих периодов216Д-т 9712 300Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям220С-до кон. 1954 800Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)240Д С-до 76,60,62123000+19300=142300в том числе: покупатели и заказчики241 Д С-до 62123 000работники предприятия по предоставленным ссудам и займам24219 300Денежные средства260 ДС-до 50 +ДС-до 51400+200=600Пррочие оборотные активы27068 200Итого по разделу II290? 210,220, 240,260,27026700+54800+142300+600+68200=292600БАЛАНС300? 190,29047800+292600=340400Уставный капитал 410К-т 8018 700Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)470С-до кон. 99-613 800Итого по разделу III490? 410,470-595 100Кредиторская задолженность620? 621,622 623,624337600+15300+6000+42700=401600в том числе поставщики и подрядчики621К-т 60337 600задолженность перед персоналом622К-т 7015 300задолженность перед государственными внебюджетными фондами623696 000задолженность по налогам и сборам624 К С-до 6842 700Прочие краткосрочные обязательства660533 900Итогопо разделу V690? 620,401600+533900=935500БАЛАНС700? 490,690(595100)+935500=340400
Решение задачи № 2 Составление отчета о прибылях и убытках ОАО Восток (форма № 2
Форма отчета о прибылях и убытках представлена в Приложении 9.
Название статьи Код строкиФормулаРасчет за отчетный периодза аналог.период пред.годаВыручка от продукции собственного производства, в том числе:О10011+011 К-т 90.1 - Д-т 90.34472800 +3469900=79427002411400выручка от реализации товаров, приобретенных для перепродажиО113469900--Себестоимость продукции собственного производства, в том числе:О20020+021 Д-т 90.2 - К-т 26,44 4326800 + 3342500=76693002299500себестоимость товаров, приобретенных для перепродажиО213342500--Валовая прибыльО29010-0207942700-7669300=2734002411400-2299500=111900Коммерческие расходыО30К-т об 44 100000+ 25800=12580040000+9300=49300Прибыль (убыток) от продажО50010-020-029-030 (029-030)273400-125800=147600111900-49300=62600Прочие доходыО90К-т об. 91.186800 + 20000+ 10000+ 4300+ 70000+ 20000 + 700000=91110073000+50000+300000+15000+ 14400+235000+50000=737400Прочие расходы100Д-т об. 91.2 13900 + 20000 + 50000+ 30000 + 81400=19530020400 + 900000 + 30000 + 50000 + 20000 + 98700=1119100Прибыль (убыток) до налогообложения050+090-100 (данные по условиям задачи)200400500900Текущий налог на прибыльПрибыль до н/о 24% 200400 24 % = 48 096 500900 24 % = 120216Чистая прибыль (убыток) отчетного периодаПрибыль до н/о - Текущий налог на прибыль200400-48096=152304500900-120216=380684
Решение задачи № 3 Составление отчета об изменениях капитала ОАО Вендетта (форма №3)
Фома отчета об изменениях капитала ОАО Вендетта представлена в Приложении 10.
Графа 3 Уставный капитал. По строке 070 Остаток на 31 декабря предыдущего года указывают кредитовый остаток по счету 80 на 31 декабря 2003 г. (300000 руб.).
В строке 140 Остаток на 31 декабря отчетного года нужно отразить сумму уставного капитала (30 000 руб.).
Графа 4 Добавочный капитал.
По строке 070 Остаток на 31 декабря предыдущего года отражается сумма добавочного капитала на 31 декабря 2003 г. Она равна сальдо по кредиту счета 83 на эту дату (100000 руб.).
По строке 072 Результат от переоценки объектов основных средств нужно указать увеличение или уменьшение добавочного капитала за счет переоценки основных средств, проведенной на 1 января 2004 года. Дооценка отражается по кредиту счета 83 за вычетом доначисленной амортизации (5100-100=5000).
В строке 100 Остаток на 1 января отчетного года следует отразить сумму добавочного капитал организации на 1 января 2004 г. Она равна кредитовому сальдо по счету 83 на эту дату (100000+ 5000=105000 руб.).
В строке 140 Остаток на 31 декабря отчетного года показывается сальдо по кредиту счета 83 на 31 декабря 2004 г. (105000 руб.).
Графа 5 Резервный капитал
По строке 030 Остаток на 1 января предыдущего года указывается остаток по кредиту счета 82 на 1 января 2003г. (25000 руб.).
Кредитовый оборот по счету 82 за 2003 г. отражают по строке 040Отчисления в резервный фонд (5000 руб.).
В строке 070 Остаток на 31 декабря предыдущего года указывается сальдо по счету 82 на 31 декабря 2003 г. Эту же сумму нужно показать по строке 100 Остаток на 1 января отчетного года (30000 руб.)
Кредитовый оборот по счету 82 за 2004 г. отражают по строке 110 Отчисления в резервный фонд (10000).
В строке 140 Остаток на 31 декабря отчетного года указывается кредитовый остаток по счету 82 по состоянию на 31 декабря 2004 г. (40000 руб.)
Графа 6 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
В строке 030 Остаток на 1 янв