Методики расчета аудиторского риска
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
?тике может задаваться своя степень важности, в соответствии с тем, какая из характеристик, по мнению аудитора, в большей или меньшей степени влияет на уровень неотъемлемого риска.
Следующим этапом проводится расчет риска средств контроля:
Табл. 7. Расчет риска средств контроля (КР)
Наименование
характеристикиБазовый показательОценка по балльной шкалеСоответствие уровня риска средств контроля данному баллуСтепень важности характеристики1234В качестве характеристик могут выступать:
Наличие специализированной службы или отдельных специалистов
Объем информации, перепроверяемой по объекту учета
Квалификация
Обеспеченность нормативной базой
Независимость ревизионной службыРиск средств контроля по каждому из базовых показателей (КРi)?гр.2*гр.3 / ?гр.3Общий риск средств контроля?КРi*СтВi / ?СтВi
Риск средств контроля характеризует качество работы службы внутреннего аудита или иного аналогичного по назначению подразделения предприятия. При отсутствии такой службы значение риска средств контроля равно 1, а потому никак не влияет на снижение аудиторского риска. Как и при заполнении табл.6, оценка характеристик ведется по 4-балльной шкале, переводится в шкалу от 0 до 1, так как риск контроля измеряется по шкале от 0 до 1. Характеристикам также может быть присвоена своя степень важности.
Далее рассчитывается риск необнаружения.
Табл. 8. Расчет риска необнаружения (РН)
Наименование
характеристикиБазовый показательОценка по балльной шкалеСоответствие уровня риска необнаружения данному баллуСтепень важности характеристики1234В качестве характеристик могут выступать:
Наличие отдельного специалиста, исследующего объекты учета, связанные с показателями существенности (степень закрепления)
Наличие системы контроля в ходе проверки за работой рядовых сотрудников и руководителя проверки
Квалификация специалистов
Наличие у специалистов, ответственных за объект учета, технических исполнителей
Объем выборки
Наличие опыта работы по одной и той же фирме в течение ряда проверок
Обеспеченность проверяющих нормативной базой
Наличие непосредственного контакта с бухгалтерской службой
Осуществление фактических действий (осмотр, инвентаризация)
Опыт работы специалистов на фирмах аналогичного профиляРиск необнаружения по каждому из базовых показателей (РНi)?гр.2*гр.3 / ?гр.3Общий риск необнаружения?РНi*СтВi / ?СтВi
Риск необнаружения характеризует качество работы аудиторской фирмы вне связи с неотъемлемым риском и риском средств контроля. Порядок заполнения табл. 8 аналогичен порядку заполнения табл. 6 и 7. Однако значения балльных характеристик данной таблицы являются управляемыми величинами, от которых будет зависеть аудиторский риск в целом.
Сначала рассчитывается приемлемый аудиторский риск по каждому из базовых показателей (ПАРi). Для этого оценку уровня существенности (ОцУрС) из табл. 5 необходимо перевести из 4-балльной шкалы в систему оценки от 0 до 1.
ПАРi = ОцУрСi * ВРi * КРi * РНi
А общий приемлемый аудиторский риск рассчитывается по формуле:
ПАР = ?ПАРi*СтВi / ?СтВi
Большинство аудиторов считают, что величина приемлемого аудиторского риска не должна превышать 5 % (9, с.12).
2.3 Расчет приемлемого аудиторского риска на примере ООО "Отдых"
Рассмотрим расчет приемлемого аудиторского риска на примере гипотетического предприятия ООО "Отдых".
Основная деятельность осуществляется предприятием в сфере оказания услуг отдыха. Среднесписочная численность персонала предприятия составляет около 50 человек. Дополнительные услуги автостоянка, сауна, перевозка пассажиров, прокат. Предприятие пользуется значительной популярностью в регионе, однако в зимний период терпит убытки из-за существенной невостребованности услуг.
В составе бухгалтерии три сотрудника, один из которых выполняет функции кассира.
Главный бухгалтер начисляет налоги (кроме ЕСН), ведет все журналы-ордеры, формирует главную книгу, отчетность, статистику. Заполнение журналов ордеров осуществляется в Microsoft Excel, остальные работы осуществляются вручную. Главный бухгалтер имеет высокую квалификацию и большой стаж работы.
Бухгалтер № 1 осуществляет учет заработной платы, ЕСН, а также прочие расчеты с персоналом. Кроме того, он ведет учет материалов(кроме продуктов питания и ГСМ), МБП, основных средств. Автоматизация работы минимальная таблицы в Microsoft Excel. Имеет высокую квалификацию, но небольшой опыт работы.
Кассир занимается также учетом реализации и использования путевок, учетом продуктов питания и учетом ГСМ. Специального образования не имеет, но имеет стаж работы в течение 20 лет.
Служба внутреннего аудита отсутствует, нет также постоянно действующей ревизионной комиссии. Работники обеспечены специализированными газетами, журналами, но в пользовании нет компьютерных баз данных. Методической работой главный бухгалтер не занимается. Сотрудники самостоятельно работают с литературой время от времени. Систематическая работа с нормативными документами не ведется, отсутствует утвержденный график документооборота.
В качестве базовых показателей были выбраны: валовой объем реализации, кредиторская задолженность, капитал и резервы, общие затраты.
Табл. 9. Расчет уровня существенности ООО "Отдых"
Наименование
базового
показателя (i)Значение базового