Методики расчета аудиторского риска
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
тв внутреннего контроля на практике, например, проверку наличия разрешения на проведение операции;
направление запросов и наблюдение за применением средств внутреннего контроля, которые не оформляются документально, например, определение действительного исполнителя какой-либо функции, а не того, кому положено ее выполнять;
повторное применение средств внутреннего контроля, например, сверка банковских счетов, с тем, чтобы удостовериться, что данные действия были правильно выполнены аудируемым лицом.
Риск средств контроля тесно связан с неотъемлемым риском. Если аудитор пытается оценить неотъемлемый риск и риск средств контроля по отдельности, возникает вероятность ненадлежащей оценки риска. В данной ситуации аудиторский риск можно более надежно определить путем комбинированной оценки. (2, п.43)
Риск необнаружения.
В соответствии со стандартом № 8 термин "риск необнаружения" означает риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажения остатков средств по счетам бухгалтерского учета или групп операций, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бухгалтерского учета или группы операций.
Риск невыявления отличается от неотъемлемого риска и риска контроля тем, что данные риски существуют независимо от аудиторской проверки финансовой отчетности и определяются особенностями осуществляемой деятельности предприятия, а также спецификой отдельных операций.
Риск необнаружения является показателем эффективности и качества работы аудитора и зависит от (10, № 7, с. 29):
порядка проведения конкретной проверки;
квалификации аудиторов;
степени их предыдущего знакомства с деятельностью проверяемого экономического субъекта.
Аудитор обязан на основе оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля определить допустимый в своей работе риск необнаружения и с учетом минимизации риска необнаружения спланировать соответствующие аудиторские процедуры.
Рис. 3. Методы снижения риска необнаружения.
Но даже в случае, если аудитор был вынужден обследовать 100 % остатков по счетам или классов операций, риск необнаружения все равно остается, поскольку аудитор может выбрать несоответствующую аудиторскую процедуру или неверно интерпретировать результаты аудита.
Между риском необнаружения и комбинацией неотъемлемого риска и риска средств контроля существует обратная связь.
Табл. 4. Взаимосвязь между компонентами аудиторского риска.
Аудиторская организация оценивает риск средств контроля как:высокийсреднийнизкийПри этом уровень риска необнаружения, который можно допустить, будет:Аудиторская организация оценивает внутрихозяйственный риск как:высокийнаинизшийниже среднегосреднийсреднийниже среднегосреднийвыше среднегонизкийсреднийвыше среднегонаивысший
Глава 2. Основные методы оценки аудиторского риска
Существуют два основных метода оценки аудиторского риска (7, с 123):
Оценочный (интуитивный);
Количественный.
Оценочный (интуитивный) метод заключается в том, что аудиторы, исходя из собственного опыта и знания клиента, определяют аудиторский риск на основании отчетности в целом или отдельных групп операций, как высокий, вероятный или маловероятный и используют эту оценку в планировании аудита.
Количественный метод предполагает количественный расчет многочисленных моделей аудиторского риска и является наиболее точным.
2.1 Этапы оценки аудиторского риска
Как говорилось выше, классическая модель аудиторского риска появилась еще в 80-х годах и представляет собой взаимосвязь отдельных составляющих аудиторского риска:
ПАР = ВР * КР * РН
Данные в модели риски, анализируются и измеряются аудитором поэтапно.
То есть общий аудиторский риск будет состоять из совокупности приемлемых аудиторских рисков по каждому классу операций, группам счетов. Также учитывается уровень существенности по каждому классу операций, группе счетов.
Рис. 4. Модель оценки приемлемого аудиторского риска.
2.2 Количественный метод оценки аудиторского риска
Количественный метод предполагает количественный расчет многочисленных моделей аудиторского риска.
Единых методик расчета уровня существенности и приемлемого аудиторского риска нет. Каждая аудиторская фирма использует самостоятельно разработанные методы определения приемлемого аудиторского риска, основанные на общей модели аудиторского риска, которая базируется на следующих предположениях:
На степень аудиторского риска оказывают влияние сразу несколько факторов.
Влияние каждого фактора на значение аудиторского риска не зависит от влияния остальных факторов.
Значение фактора может быть измерено в общем случае не непосредственно, а лишь косвенно, т.е. путем измерения значений иных вспомогательных величин (характеристик).
Измерение вспомогательных величин может производиться в общем случае путем назначения экспертом балльных оценок.
При выработке обобщенной модели оп?/p>