Geum.ru

Методика проведения аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит

Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит

весь массив ПУД имеет юридическую силу (соблюдены все требования к оформлению документации). Аудитор полистно просматривает те документы, которые были отобраны им для проверки ранее (в соответствии с выбранными критериями). К проверке документации, оформляющей операции, по которым были обнаружены расхождения, подходят с особой тщательностью.

По результатам проведения данной процедуры аудитор выявляет общий уровень соблюдения правил оформления документов по данному участку и , выявив нарушения, отражает их в акте проверки. Информацию по операциям, где документов не было обнаружено, либо они оформлены неверно (отсутствуют отдельные реквизиты, либо в документах имеются неоговоренные исправления) обязательно учитывают в дальнейшем, при проверке их отражения на счетах учета.

Целью проверки является установление наличия или отсутствия графика документооборота по операциям с поставщиками и подрядчиками и его существование составления на все первичные документы. В ходе данной операции желательно заполнять таблицу №9, что бы проследить основные этапы документооборота всех первичных документов, участвующих в оформлении операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками

Таблица №8

Вопросник к определению объема и характеристик первичной документации, подлежащей проверке

 

№

п/пРаз-

дел

пер- вич-ного уче-таТиповые

хозяйственные операцииДокументы которые вы Число докумен-тов в день, ме-сяц, кварталУровень ав-томатиза-ции: АП-пол-ная АЧ-частичная Р-ручное созданиеНомер и наимено-вание учетного регистра в кото-ром вы отража-ете дан-ную опе-рациюБухгал-терские провод-ки, кото рые вы выполня-ете по данной операциисоз-дае-теобра-батыва-етесоздаваемых вамиобрабатываемых вамипри создании доку-мен-тапри об-ра-ботке до-ку-мента1Расчеты с пос-тав-щиками и под-ряд-чика-миПоступление ТМЦ2Принятие услуг производственного и непро-изводственно-го характера3Претензии пос-тавщикам4Учет векселей выданных5Учет курсовых и суммовых разниц по опе-рациям в инос-транной валю-теИтого по разделу

Проверка соблюдения графика документооборота.

Целью проверки является установление наличия или отсутствия графика документооборота по операциям с поставщиками и подрядчиками и его существование составления на все первичные документы. В ходе данной операции желательно заполнять таблицу №9, что бы проследить основные этапы документооборота всех первичных документов, участвующих в оформлении операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

Таблица №9

Основные этапы документооборота, создаваемого (обрабатываемого) документооборота

 

До-ку-ме-нтНаличие графика документообо-ротаИсполь-зование унифи-цированной фор-мы доку-ментовИсточник получе-ния доку-мента (если до-кумент сторон-нийВремя, необходимое для

Ваши дальнейшие действия с документами

Имеет ли место возврат-ное движение докумен-та после обработ-кисоз-дания доку-мен-таобра-бот-ки до-кумен-тапро-верки доку-мен-тапере-дача для даль-ней-шей обра-бот-кипод-шив-ка в теку-щие делапере-дача в архив

При необходимости аудитор может также лично проследить за движением конкретного документа и исполнением его сроков создания и обработки. По операциям, оформляемым документами, графики оборота которых не составлены или составлены только формально, есть риск того, что первичные документы:

- могут отсутствовать;

- могут быть утеряны;

- будут приняты к учету (проверенны и обработаны) несвоевременно (например, в следующем отчетном периоде);

- содержат приписки (так как отсутствие контроля способствует подобным ситуациям).

Поэтому аудитор должен обратить особое внимание на документацию, на которую нет графиков документооборота или эти графики реально не используются при проведении процедуры Проверка полноты и точности регистрации документов в учетных регистрах.

Данная проверка нацелена на получение достаточного количества доказательств того, что при принятии документа к учету были соблюдены принципы:

  1. Было достаточно оснований для регистрации документа в системе учета;
  2. Все документы, оформляющие проверяемые операции, зарегистрированы полностью;
  3. Все документы зарегистрированы своевременно;
  4. Все документы зарегистрированы в соответствующих данной хозяйственной операции учетных регистрах;
  5. Все документы отраженны в соответствии с экономической сущностью операции и по всем документам проведен точный количественный и качественный перенос данных в систему учета;
  6. Документ принят к учету единожды.

Выборка документов, проверяемых в рамках данной процедуры, должна проводиться с учетом результатов предшествующих процедур. Особо внимательно подходят к:

- документам, на которые не составлены графики документооборота;

- операциям, где отсутствуют либо первичные документы, либо определенные реквизиты в них.

Проверка организации хранения документов и организации доступа к первичной учетной документации.

Цель проведения этой процедуры установить, соблюдены ли на предприятии правила хранения документации в процессе текущей деятельности и правила хранения документов в архиве предприятия. Если на предприятии нет четко установленного порядка хранения документации в период исполнения документов и в период хранения уже исполненных документов в архиве, возникает большой риск несанкционированного доступа к ПУД. Это, в свою очередь, может привести как к утере документов, ?/p>