Методика проведения аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
т 123Выплачен аванс поставщику с расчетного счета60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, субсчет Авансы выданные51 Расчетные счетаОплачены наличными товарно-материальные ценности, товары, выполненные работы, оказанные услуги 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками50 КассаОплачены с расчетного (валютного) счета приобретенные товарно-материальные ценности, товары, выполненные работы, оказанные услуги60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками51 Расчетные счета
52 Валютные счетаНа уменьшение суммы задолженности перед поставщиком списана сумма претензий, выявленная при приемке продукции60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками76 Расчеты с разными дебиторам и кредиторами
Субсчет Расчеты по претензиямПолучены материалы10 Материалы60 Расчеты с поставщиками и подрядчикамиОтражена сумма НДС, уплаченная при приобретении материалов19 НДС по приобретенным ценностям60 Расчеты с поставщиками и подрядчикамиСтоимость работ сторонних организаций отнесена на себестоимость основного производства20 Основное производство60 Расчеты с поставщиками и подрядчикамиОтраженна сумма НДС на стоимость работ19 НДС по приобретенным ценностям60 Расчеты с поставщиками и подрядчикамиПолучены товары41 Товары60 Расчеты с поставщиками и подрядчикамиУчтена сумма выданного аванса в момент получения товара60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками субсчет Авансы выданныеОтраженна сумма НДС, уплаченная при приобретении товаров19 НДС по приобретенным ценностям60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Помимо указанных расчетов на счете 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками отражают выданные авансы под закупаемое имущество, курсовые разницы, а также прекращение обязательств.
Выданные авансы учитываются по дебету счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками субсчет Авансы выданные с кредита счетов учета денежных средств 51 Расчетные счета 52 Валютные счета и другие счета учета денежных средств.
Курсовые разницы по приобретенному имуществу (работам, услугам) отражаются на счете 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками в корреспонденции со счетом 91 Прочие доходы и расходы в качестве прочих доходов и расходов в зависимости от значения курсовых разниц.
Прекращение обязательств (помимо надлежащего исполнения) может осуществляться по следующим основаниям:
- при зачете взаимных требований;
- новации;
- прощении долга;
- ликвидации юридического лица.
Прекращение обязательств при зачете взаимных требований отражают по дебету счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками и кредиту счетов 62 Расчеты с покупателями и заказчиками или счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.
Прощение долга по существу является одним из видов дарения. Прощенная долга является прочим доходом и отражается по дебету счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками и кредиту счета 91 Прочие доходы и расходы.
При прекращении обязательств новацией происходит замена одного обязательства другим. Эта замена на синтетических счетах не отражается; осуществляются отметки в аналитическом учете.
При прекращении обязательств в следствие ликвидации юридического лица и при списании кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывают по дебету счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками и кредиту счета 91 Прочие доходы и расходы.
При автоматизации учета на основании выписок банка составляются машинограммы синтетического и аналитического учета по каждому счету, применяемому для учета расчетов с поставщиками и покупателями ( Расчеты с поставщиками и подрядчиками, Расчеты с покупателями и заказчиками, Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, субсчет 2 Расчеты по претензиям). Эти машинограммы служат основанием для разработки машинограмм оборотных ведомостей по счетам, по итоговым данным которых делаются записи в Главную книгу.
Аналитический учет по счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета должно обеспечивать получение данных в разрезе поставщиков:
- о задолженности поставщикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
- по неоплаченным в срок расчетным документам;
- по неотфактурованным поставкам;
- авансам выданным;
- по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
- по просроченным векселям;
-по полученному коммерческому кредиту и др.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками обособленно.
Глава 2
Методика проведения аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
2.1. Источники информации для проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Главной целью проверки является установление соответствия совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций ?/p>