Методика аудита затрат предприятий торговли (Методика аудиту витрат пiдприeмств торгiвлi на матерiал...
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
лідженняЗміст відповіді (результат перевірки)Висновки та рішення аудитораА. Внутрішній контроль1Чи створені умови, що забезпечують збереження МЗ?МЗ зберігаються на обладнаних складахУмови зберігання МЗ задовільні2Хто здійснює функції контролю збереження та використання МЗ?Інвентаризаційна комісія, що створюється за наказом керівникаУ склад комісіївключені працівники складу та бухгалтерії3
Чи проводяться інвентаризації МЗ, коли і скільки разів?Проводяться тільки в кінці року інвентаризаційною комісієюСлабкий контроль.Необхідно провести інвентаризацію.4Чи проводяться перевірки повноти та своєчасності повноти оприбуткування МЗ?Вибірково по первинним документамВарто провести вибіркову перевірку
Б. Система обліку5Чи проведена класифікація МЗ на відповідні групи?ТакІмовірність помилки в аналітичному обліку невелика6
Чи обрані методи оцінки та обліку на рахунках МЗ в обліковій політиці?Методи оцінки обраніІмовірність помилки в обліку невелика7Чи організований ефективний аналітичний облік МЗ, чи ведуться картки складського обліку?Аналітичний облік ведеться за видами МЗНеобхідно перевірити записи на рахунку обліку товарів8Чи виділяється ПДВ окремою строкою у всіх розрахунково платіжних документах?Так, завжди виділяється.Імовірність помилки при обчисленні ПДВ невелика.9Чи складаються акти на списання МШП, що стали непридатними?Так, складаютьсяСуцільна перевірки МПШ не потрібна. Імовірність помилок та крадіжок- невелика.10З якою періодичністю звіряються дані аналітичного та синтетичного обліку МЗ, тощоТільки в кінці рокуІснує імовірність викривлення періодичної звітності
Аудитор за результатами загального знайомства з системою внутрішнього контролю та обліку на підприємстві складає програму перевірки операцій з матеріальними цінностями. Програма аудиторської перевірки представлена в табл. 2.1.2.
Якщо в аудитора склалась думка про незадовільний рівень зберігання ціенностей на складах підприємства, він може порекомендувати його керівництву вибіркову інвентаризацію деяких груп матеріалів (дефіцитних, дорогих), закріплених за конкретними матеріально-відповідальними особами. При одержанні згоди та призначенні інвентаризаційної комісії аудитор повинен скласти перелік цінностей, що підлягають перевірці; вимагати від завідуючого складом складення звіту по приходу та розходу (реалізації) на дату початку інвентаризації (один екземпляр звіту передається в бухгалтерію, другий лишається в аудитора), одержати від нього розписку про відсутність неоприходуваних та не списаних в розхід цінностей. Під час інвентаризації аудитор спостерігає за правильним проведенням членами інвентаризаційної комісії встановлених процедур (перерахунок запасів, їх зважування, заповнення інвентаризаційних описів).
Таблиця 2.1.2.. Програма аудиторської перевірки операцій з матеріальними запасами (МЗ)(17).
№Перелік процедурДжерела інформації1Перевірка даних реєстрів обліку МЗ та звірка їх з рахунками Головної книгиКартки обліку МЗ, відомості, журнали-ордера, Головна книга2Перевірка повноти оприходування та правильності визначення фактичної собівартості МЗДоговори, рахунки, накладні, авансові звіти, Головна книга3Перевірка даних інвентаризації МШП та порівняння її результатів з даними аналітичного облікуІнвентаризаційні описи та картки обліку матеріалів, МШП, Головна книга4Вибір контрольних груп МЗ за даними реєстрів обліку та проведення вибіркової інвентаризації МЗІнвентаризаційні описи, результати поточної інвентаризації та картки обліку матеріалів, накладні5Перевірка павильності виділення та відшкодування ПДВ по поступившим МЗ, нарахування ПДВ та інших податків по реалізації та іншому вибуттю МЗРозрахунково-платіжні документи, розрахунки по податках, рахунки, накладні, Книги обліку придбання та продажу товарів6Аналіз правильності оцінки МЗ при реалізаціїї обраним методом списанняОблікова політика, картки обліку матеріалів, рахунки, накладні, договори.
Підписані аудитором, членами інвентаризаційної комісії і матеріально відповідальними особами інвентаризаційні описи передаються в бухгалтерію для виявлення результатів інвентаризації. При виявленні по деяким матеріалам відхилень від облікових даних, по ним складаються порівняльні відомості. За всіма фактам недостач і надлишків матеріально-відповідальні особи повинні дати письмове пояснення. Якщо розміри порушень значні, то аудитор може рекомендувати керівнику провести суцільну інветаризацію матеріальних цінностей на підприємстві.
Перевіряючий організацію бухгалтерського обліку матеріальних ресурсів, аудитор на основі співставлення даних первинних розрахунково-платіжних документів (рахунків, накладних) та облікових реєстрів (карток складського обліку, звітів про рух цінностей, відомостей) встановлює повноту прибуткування запасів, правильність їх класифікації та оцінки.
Товари в гуртовій торгівлі обліковуються по закупівельних цінах. Облік організовується з використанням рахунку 281 “Товари на складі”. Матеріальні запаси , що не належать підприємству, але знаходяться у його розпорядженні у відповідності з договором приймаються на облік в позабалансовий рахунок 024 “Матеріальні цінності на відповідальному зберіганні” в оцінці , передбаченій в договорі.
Обовязковому контролю підлягає обгрунтованість відшкодування ПДВ по придбаним підприємством МЦ. Перевірка проводиться аудитором по даним розрахунково-платіжних док