Местные налоги в формировании доходной части бюджета (на примере г. Аркалык)
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ожно рассматривать как отрицательную. С одной стороны, это указывает на необходимость оптимизации налоговых платежей ГКП Тазарту при помощи методов налогового планирования, а с другой стороны все же указывает на достаточно высокий уровень давления системы местного налогообложения на деятельность предприятий. Если учесть, что данное предприятие уплачивает также и другие обязательства, идущие в республиканский бюджет, то можно предположить, какой доход остается предприятию после уплаты всех налогов.
В таблице 20 проведена оценка роли налоговых платежей, уплачиваемых ГКП Тазарту в местный бюджет.
Как видно в таблице 20, поступления от анализируемого предприятия занимают сравнительно небольшой удельный вес в поступлениях местного бюджета. Доля всех налоговых платежей ГКП Тазарту составила 0,03% в отчетном году, увеличившись по сравнению с предыдущим периодом на 0,01 пункта. В 2007 году наибольшая доля пришлась на индивидуальный подоходный налог и социальный налог 0,05%. Налоги на собственность составили 0,01% всех налоговых поступлений местного бюджета. Причем в 2008 году отмечается увеличение доли каждого налогового платежа, при этом удельный вес индивидуального подоходного налога вырос на 0,04%.
Далее представлена таблица 20 в которой отражена доля поступлений от ГКП Тазарту в местный бюджет за 2008 год.
Таблица 20. Доля поступлений от ГКП Тазарту в местном бюджете за 2008 год
ПоказательМестный бюджет,
тыс. тенгеНалоговые платежи предприятия в местный бюджет2007 год2008 годИзменение в 2008 году по сравнению с 2007 годомсумма, тенгедоля, %сумма, тенгедоля, %абсолютное, тенгеотносительное, %Hалоговые поступления24 824 94243054380,0271868030,0328813650,01Индивидуальный подоходный налог5 092 2126289880,0124258960,0517969080,04Социальный налог8 943 84131332510,0441450330,0510117820,01Налоги на собственность3 827 9474327600,014850180,01522580,001Акцизы4 399 630------Прочие налоги и сборы24345241104390,0051308560,01204170,001
3. Совершенствование и развитие системы местного налогообложения в Республике Казахстан
3.1 Совершенствование методики расчета налогового потенциала региона как фактор повышения эффективности механизма местного налогообложения
В условиях формирования новой системы управления рыночной экономикой особое значение имеет создание рычагов и стимулов для повышения эффективности управления бюджетами на региональном и местном уровне. Немалая часть проблем бюджета связана с точностью прогнозов его доходной части.
Как показывает практика формирования региональных бюджетов применяемые методы и подходы не гарантируют в достаточной мере объективное прогнозирование предстоящих поступлений в местные бюджеты и связаны с высоким уровнем неопределенности, что приводит к принятию неверных управленческих и финансовых решений.
Как в теории, так и практике, разработкам механизма бюджетного прогнозирования, как важнейшего элемента финансового управления, в нашей стране незаслуженно мало уделяется внимания.
Подтверждением этому может служить факт отсутствия единых подходов к оценке доходных возможностей муниципальных образований в то время, как в условиях усиления роли местных органов управления и регулирования различных аспектов социально экономической жизни Казахстана, существенно возрастает значение объективных оценок их доходных возможностей и финансового самообеспечения.
В настоящее время финансовые ресурсы местных бюджетов прогнозируются на основе экстраполяции ретроспективных данных о налоговых поступлениях, собранных местными органами за базовый период, с корректировкой на индексы дефляторы, без учета доходных возможностей территорий.
В рамках такого подхода территориальные органы заинтересованы не столько в повышении собираемости налогов, сколько в сокрытии налоговой базы. Поэтому подобная практика не способствует заинтересованности в мобилизации доходов в местные бюджеты и нагрузка по бюджетному регулированию в большей степени возлагается на трансферты из вышестоящего бюджета.
Поэтому прогнозирование доходов местных бюджетов требует совершенствования как в методологии, так и методики, а показатели налогового потенциала и собираемости налогов, должны стать основополагающими инструментами бюджетно-налогового планирования.
По-нашему убеждению, доходы местных бюджетов наиболее точно могут быть спрогнозированы с помощью оценки налогового потенциала.
Для повышения эффективности налогового планирования и совершенствования межбюджетных отношений принципиально важно обеспечить:
единый подход и систему показателей при планировании доходов местных бюджетов;
- распределение средств финансовой помощи между территориальными образованиями на основе налогового потенциала каждой территории;
- создание стимулирующих мотивов для развития налоговой базы областей и районов.
Исходя из этого, нами предпринята попытка разработки методики прогноза доходных возможностей муниципальных образований на основе показателя налогового потенциала, учитывающего уровень и структуру экономического развития территории.
Рекомендуемая методика формализует процесс бюджетного прогнозирования, то есть опирается на использование показателей, объективно измеряющих доходные возможности местных территорий на основании налоговых баз с использованием определенной формулы.
Причем доходы местных бюджетов определяются не по фактическим поступлениям за предыдущие годы при сл