Местные налоги в формировании доходной части бюджета (на примере г. Аркалык)
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ание2006 год2007 год2008 годпланФактпланфактпланфактТранспортный налог193814193814207384207384267403267403
Уплата имущественного налога также является налоговым обязательством ГКП Тазарту перед местным бюджетом. В отличие от налогообложения физических лиц, исчисление налога предприятием производится самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе. Налоговой базой для исчисления налога является среднегодовая балансовая стоимость имущества, определяемая по данным бухгалтерского учета.
Среднегодовая балансовая стоимость объектов обложения определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей объектов обложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным.
Необходимо отметить, что в целях налогообложения Налоговым Кодексом основные средства признаются фиксированными активами, которые подразделяются на четыре группы:
- группа 1 здания и сооружения (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств);
- группа 2 машины и оборудование (за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи);
- группа 3 канцелярские машины и компьютеры;
- группа 4 фиксированные активы, не включенные в другие группы.
При этом для каждой из этих групп Налоговым Кодексом определяются предельные нормы амортизации, то есть предприятие может в целях налогового учета применять нормы амортизации любые, но не более предельных.
Таким образом, как показано в таблице 14, подлежащие амортизации фиксированные активы распределяются по группам со следующими предельными нормами амортизации:
Таблица 14. Предельные нормы амортизации для фиксированных активов
Наименование фиксированных активовПредельная норма амортизации, %здания и сооружения (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств)10машины и оборудование (за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи)25канцелярские машины и компьютеры40фиксированные активы, не включенные в другие группы15
Как видно из таблицы 15, стоимостной баланс групп фиксированных активов предприятия на 1.01.2008 года имел следующий вид:
Таблица 15. Стоимостной баланс групп на 1.01.2008 года
Наименование фиксированных активовСтоимостной баланс группыздания и сооружения (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств)17875326машины и оборудование (за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи)5564236канцелярские машины и компьютеры515000фиксированные активы, не включенные в другие группы101943
Произведем расчет остаточных стоимостей на начало каждого месяца 2008 года по установленным предельным нормам амортизации в таблице Г.1. По полученным данным среднегодовая стоимость имущества ГКП Тазарту составила 22186,195 тыс. тенге.
Поскольку ГКП Тазарту имеет своей целью получение прибыли, определяет чистый доход, то по законодательству его нельзя отнести к некоммерческим организациям. Поэтому анализируемое предприятие исчисляет налог на имущество по ставке 1 процент к среднегодовой стоимости объектов налогообложения. Таким образом сумма имущественного налога за 2008 года равна 22186,195 тыс. тенге х 1% = 221862 тенге. Размер текущих платежей составит 55466 тенге.
Уплата налога производится предприятием в бюджет по месту нахождения объектов обложения. Суммы текущих платежей налога вносятся предприятием равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода. Кроме того, предприятие должно производить окончательный расчет и уплачивать налог на имущество в срок не позднее десяти рабочих дней после наступления срока представления декларации за налоговый период. Налоговым периодом является календарный год. Декларация предоставляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Как видно из таблицы 16, сумма имущественного налога, уплачиваемого ГКП Тазарту в местный бюджет в 2008 году увеличилась по сравнению с предыдущим периодом на 22% или 40046 тенге. На данное увеличение повлияло запланированное приобретение оборудования в отчетном году.
Таблица 16. Динамика уплаты имущественного налога предприятия
Наименование2006 год
2007 год2008 годпланфактпланфактпланфактИмущественный налог132723132723181816181816221862221862
Следующим налоговым обязательством анализируемого предприятия является уплата земельного налога. Как отмечалось ранее, исчисление данного налога производится путем применения соответствующей ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку.
В собственности у ГКП Тазарту имеются участки, относящиеся как к землям населенных пунктов, так и к землям промышленности. Представим данные по земельным участкам в таблице 17.
Таблица 17. Земельные участки, находящиеся в собственности у ГКП Тазарту
№ земельного участкаКатегория земельного участкаПлощадь земельного участкаБалл бонитетаСтавка земельного налогаг.Аркалык
Участок №1земля населенных пунктов (нежилой фонд)1000 кв. м-8,2 тенге за 1 кв. мг.Аркалык
Участок №2земля населенных пунктов (нежилой фонд)1500 кв. м-8,2 тенге за 1 кв. мг.Аркалык
Участок №3земля внеселитебной зоны2 га5749,83 тенгег.Аркалык
Участок №4земля населенных пунктов (нежилой фонд)800 кв. м-8,2 тенге за 1 кв. мг.Аркалык
Участок №5земля населенных пунктов (нежилой фонд)1300 кв. м-8,2 тенге за 1 кв. мг.Аркалык
Участок №6земля населенных пунктов (нежилой фонд)700 кв. м-8,2 тенге за 1 кв. м