Льготы по уплате налога на добавленную стоимость
Курсовой проект - Налоги
Другие курсовые по предмету Налоги
оплательщик обязан вести раздельный учет операций, подлежащих обложению НДС, и операций, не подлежащих налогообложению. В пункте 4 ст. 170 налогоплательщику вменяют обязанность вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению операций.
Раздельный учет предполагает разделение НДС в момент приобретения товаров (работ, услуг), то есть НДС, подлежащий отнесению в дебет счета 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в момент отражения операции по приходу товара, работ, услуг.
Налог по товарам (работам, услугам), которые используются только при производстве облагаемой НДС продукции, полностью предъявляется к вычету из бюджета. Налог по товарам (работам, услугам), которые предприятие использует только в необлагаемых операциях, полностью включается в стоимость работ.
Если товары, работы или услуги предприятие использует как в облагаемых, так и в необлагаемых операциях, входной НДС по ним следует распределить. Распределение производят по пропорции. Она определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), выручка от реализации которых подлежит налогообложению (освобождена от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Поскольку для расчета пропорции используют стоимость именно отгруженные товары (работы, услуги), то принятый в организации порядок признания выручки от реализации для НДС значения не имеет. Также не важны условия перехода права собственности к покупателям и поступление оплаты от них.
Распределение входного НДС не связано с условиями его вычета, то есть, прежде следует разделить НДС, предъявленный поставщиками, а уж затем соблюсти условия для вычета соответствующей части - наличие счета-фактуры, уплата налога и т. д.
- Заключение
В работе были подробно рассмотрены статьи НК РФ, о предоставлении льгот по уплате НДС и изучены условия при которых налогоплательщики освобождаются от уплаты НДС.
Фактически все льготы можно разделить на три группы:
- льготы, предоставляемые при реализации определенных видов товаров (работ, услуг);
- льготы, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков;
- льготы, предоставляемые при осуществлении отдельных операций.
Льготы, предоставляемые при реализации определенных видов товаров:
- реализация почтовых марок, маркированных открыток и маркированных конвертов;
- реализация лотерейных билетов;
- реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства;
- реализация некоторых медицинских товаров;
- реализация монет из драгоценных металлов (кроме коллекционных);
- услуги по гарантийному ремонту товаров в период гарантийного срока эксплуатации;
- ремонтно-реставрационные, консервационные и восстановительные работы, выполняемые при реставрации памятников истории и культуры, а также культовых зданий и сооружений;
- научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет бюджетных средств;
- реализация драгоценных металлов и камней, руды, содержащей драгоценные металлы, необработанных алмазов, лома и отходов драгоценных металлов;
- реализация ценных бумаг и инструментов срочных сделок;
- производство продуктов питания для учебных и медицинских учреждений, детских дошкольных учреждений;
- медицинские услуги;
- услуги по перевозке пассажиров;
- проведение работ по тушению лесных пожаров;
- услуги по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание, оказываемые непосредственно в аэропортах и воздушном пространстве Российской Федерации;
- работы и услуги по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах, а также лоцманская проводка;
- услуги по предоставлению в аренду спортивных сооружений для проведения организациями физкультуры и спорта спортивно-зрелищных мероприятий.
Льготы, предоставляемые определенным категориям налогоплательщиков:
- услуги в сфере образования;
- реализация товаров в магазинах беспошлинной торговли;
- услуги учреждений культуры и искусства, реализация входных билетов организациями физкультуры и спорта;
- работы организаций кинематографии по производству кинопродукции;
- реализация товаров общественными организациями инвалидов и организациями, собственниками которых являются общественные организации инвалидов;
- реализация товаров лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях, учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения;
- услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, оформленные путевками или курсовками;
- реализация продукции сельскохозяйственными производителями;
- архивные услуги;
- ритуальные услуги;
- банковские операции;
- услуги по страхованию;
- услуги по негосударственному пенсионному обеспечению;
- проведение основанных на риске игр организациями игорного бизнеса;
- услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях;
- проведение занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях; <