Льготы по уплате налога на добавленную стоимость
Курсовой проект - Налоги
Другие курсовые по предмету Налоги
ов (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных); а также сырья и комплектующих изделий для их производства;
3) материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации);
4) художественных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям, отнесенным в соответствии с законодательством Российской Федерации к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов Российской Федерации;
5) всех видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;
6) товаров, произведенных в результате хозяйственной деятельности российских организаций на земельных участках, являющихся территорией иностранного государства с правом землепользования Российской Федерации на основании международного договора;
7) технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций;
8) необработанных природных алмазов;
9) товаров, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;
10) валюты Российской Федерации и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), а также ценных бумаг - акций, облигаций, сертификатов, векселей;
11) продукции морского промысла, выловленной и (или) переработанной рыбопромышленными предприятиями (организациями) Российской Федерации.
Согласно ст.160 НК при ввозе товаров в РФ налоговая база определяется как сумма:
- таможенной стоимости этих товаров;
- подлежащей уплате таможенной пошлины;
- подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью).
При освобождении от уплаты таможенной пошлины и (или) акциза в налогооблагаемую базу не включается условно начисленная сумма таможенной пошлины и (или) акциза. В случае освобождения от уплаты НДС для целей учета в налогооблагаемую базу включается условно начисленная сумма таможенной пошлины и акциза (для подакцизных товаров).
Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки. Если в составе одной партии ввозимых товаров присутствуют как подакцизные так и неподакцизные товары (подакцизное минеральное сырье), налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы товаров.
При ввозе товаров налогообложение производится в следующем порядке в зависимости от избранного таможенного режима:
- при выпуске для свободного обращения налог уплачивается в полном объеме, кроме случаев освобождения от уплаты;
- при реимпорте уплачиваются суммы налога, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров;
- при помещении товаров под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, магазина беспошлинной торговли, переработки под таможенным контролем, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства, перемещения припасов налог не уплачивается;
- при переработке на таможенной территории налог уплачивается при ввозе товаров с последующим возвратом уплаченных сумм при вывозе продуктов переработки;
- при временном ввозе применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном ТК РФ;
- при ввозе продуктов после переработки вне таможенной территории, применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством.
4. Типичные ошибки при учете НДС
Во избежание санкций налоговых органов бухгалтерам необходимо обратить внимание на постановку учета НДС в организациях, осуществляющих операции как облагаемые НДС, так и необлагаемые.
Часто сумма НДС, предъявленная к вычету из бюджета, определяется организациями по сумме НДС, по которой соблюдены условия для вычета налога - наличие счета-фактуры, уплата налога и т. д.
Также в расчете пропорции не учитывается прочая реализация, которая отражена в учете организаций как прочий доход: сумма арендной платы, доход от выбытия ценных бумаг, имущества.
В результате неправильного определения пропорции для определения суммы НДС, предъявляемой к вычету из бюджета, и суммы НДС, подлежащей отнесению на затраты, искажается себестоимость работ, как в целях бухгалтерского учета, так и в целях налогообложения прибыли, искажаются расчеты по НДС, что может повлечь налоговые санкции.
Как поступать
Следует определять пропорцию исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг) отгруженных за налоговый период в целом по юридическому лицу.
В соответствии с п. 4 ст. 149 НК РФ налог