"Розрахункові операції банку" (на матеріалах комерційного банку ВАТ АКБ "Укрсоцбанк")
Отчет по практике - Банковское дело
Другие отчеты по практике по предмету Банковское дело
вил, що призвело до виникнення у Держателя простроченої за-боргованості за Кредитом та/або процентами за користування Кредитом, Держатель сплачує на користь Банку штраф у розмірі, визначеному Тарифами.
2.13.Держатель несе відповідальність за сплату податків із сум, що зара-ховуються на Рахунок/Депозит.
2.14. Банк не несе відповідальності за збитки, завдані Держателю у разі розголошення інформації за Рахунком в результаті використання Держателем одноразових паролів, ПІН 2, а також вчинення інших дій під час здійснення операцій в системах Мобільного банкінгу, Інтернет банкінгу та отримання щомісячних Виписок на адресу електронної пошти.
3.2 Бухгалтерський облік розрахунково-касових операцій, виконуємих з використанням платіжних пластикових карток
Банки самостійно розробляють порядок бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток з урахуванням особливостей внутрішньо-банківської платіжної системи, дотримуючись основних принципів бухгалтерського обліку, визначених „Правила бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України” [22] та положеннями внутрішньої платіжної системи:
1. Облік коштів за операціями з емісії та видачі платіжних карток
1.1. Для зарахування коштів під час емісії платіжних карток у банку-емітенті клієнтам відкривають такі карткові рахунки (далі - картрахунки):
для банків - на балансовому рахунку 1600;
для юридичних осіб, які не є фінансовими установами, та фізичних осіб - субєктів підприємницької діяльності - на балансовому рахунку 2605;
для фізичних осіб - на балансовому рахунку 2625;
для небанківських фінансових установ - на балансовому рахунку 2655.
Для обліку коштів за операціями з використанням платіжних карток банк може використовувати поточні рахунки клієнтів - балансові рахунки 2600, 2620, 2650.
Для обліку коштів за операціями фізичних осіб з використанням наперед оплачених платіжних карток банк відкриває картрахунок на балансовому рахунку 2625 для всіх емітованих ним наперед оплачених платіжних карток.
Для обліку коштів за операціями з використанням корпоративних карток бюджетних установ використовуються окремі аналітичні рахунки поточних рахунків бюджетних установ - відповідні балансові рахунки розділу 25 "Кошти бюджету та позабюджетних фондів України" Плану рахунків.
1.2. Під час застосування в розрахунках платіжної картки банком-емітентом для власних потреб як карткові використовуються такі рахунки:
3550 - під час використання корпоративної платіжної картки для оплати витрат у відрядженні;
3551 - під час використання корпоративної платіжної картки для здійснення розрахунків, повязаних із господарськими витратами;
3559 - під час використання корпоративної платіжної картки для здійснення інших операцій.
2. Переказ (зарахування) коштів на картрахунки фізичної особи
2.1. Переказ (зарахування) коштів на картрахунки фізичної особи може виконуватися за рахунок унесення готівкових коштів через ПТКС, касу банку-емітента, іншого банку шляхом переказу коштів із своїх поточних або депозитних рахунків, а також з рахунків інших осіб за їх дорученням.
2.2. Під час проведення операції з переказу (зарахування) коштів на картрахунку в банку-емітенті здійснюються такі бухгалтерські проводки:
2.2а) у разі внесення готівкових коштів через касу:
Дебет - 1001, 1002; Кредит - 2625;
2.2б) у разі переказу з поточних та інших рахунків:
Дебет - 2620, 2630, інші рахунки; Кредит - 2625.
У разі потреби банк може використовувати транзитний рахунок 2924.
2.3. Переказ (зарахування) коштів на картрахунки може здійснюватися через банк-учасник платіжної системи (далі - банк-учасник) як у національній, так і в іноземній валюті.
У разі переказу коштів у банк-емітент у банку-учаснику на суму коштів, яка може включати також комісійні та вартість платіжної картки, здійснюються такі бухгалтерські проводки:
2.3а) у разі внесення в касу готівкових коштів у відповідній валюті:
Дебет - 1001, 1002; Кредит - 2924;
2.3б) у разі переказу:
Дебет - 2620, 2630; Кредит - 2924;
2.3в) у разі переказу коштів банку-емітенту:
Дебет - 2924; Кредит - 1200, 1500, 1600.
У банку-емітенті в разі переказу (зарахування) коштів на картрахунки через банк-учасник здійснюються такі бухгалтерські проводки:
2.3г) під час зарахування коштів на кореспондентські рахунки:
Дебет - 1200, 1500; Кредит - 2924;
2.3д) під час зарахування коштів на картрахунки:
Дебет - 2924; Кредит - 2625.
3. Бухгалтерський облік операцій з переказу (зарахування) коштів на картрахунки юридичних осіб
3.1. Під час виконання операцій із зарахування коштів на картрахунки у банку-емітенті здійснюються такі бухгалтерські проводки:
3.1а) у разі внесення готівки у відповідній валюті в касу банку:
Дебет - 1001, 1002; Кредит - 2605; 2655;
3.1б) у разі переказу з поточних рахунків:
Дебет - 2600, 2650; Кредит - 2605, 2655.
3.2. Під час зарахування коштів на картрахунки юридичних осіб, які відкриті в банку-емітенті, через банк-учасник здійснюються такі бухгалтерські проводки:
Дебет - 1001, 1002, 2600, 2650; Кредит - 2924;
3.2а) під час переказу суми коштів банку-емітенту:
Дебет - 2924; Кредит - 1200, 1500, 1600.
У банку-емітенті під час зарахування суми переказу на картрахунки юридичних осіб здійснюються такі бухгалтерські проводки:
3.2б) у разі зарахування коштів на кореспондентський рахунок:
Дебет - 1200, 1500; Кредит - 2924;
3.2в) у разі зарахування на картрахунки:
Дебет - 2924; Кред?/p>