Кредиты банков для работников
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
°жаются следующими записями:
Дебет Кредит
1) Выдана ссуда 73/4 50,51
Одновременно сумма списывается с соот-
ветствующего фонда и зачисляется на счет
88, субсчет “Средства фонда, использован-
ные на выдачу беспроцентных ссуд моло-
дым семьям 88,96 88
2) По мере погашения задолженности ра-
бочими и служащими предприятие одно-
временно восстанавливает фонд социаль-
ного развития или прочий источник 88 88,96
3) При предоставлении льгот ссудополуча-
телям в связи с рождением второго и
третьего ребенка после получения ссуды 88 73/4
Аналитический учет по счету 93 “Кредиты банков для работников” ведется по видам кредитов, банкам, предоставившим их, и отдельным кредитам.
Анализ кредитного риска.
Одним из важнейших видов внутренних рисков деятельности любого производителя в условиях рыночной экономики является, так называемый, кредитный риск. Он возникает в процессе делового общения предприятия с его кредиторами (банк, другие финансовые учреждения), контрагентами ( поставщики, посредники ), различными контактными аудиториями (акционеры). Уровень кредитного риска определяется степенью кредито- и платежеспособности предприятия.
Под платежеспособностью понимается способность государства, юридического или физического лица своевременно и полностью выполнять свои платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных или иных операций денежного характера, а также перед своими контрагентами. Кредитоспособность - это наличие предпосылок для получения кредита, способность возвратить его. Кредитоспособность заемщика характеризуется показателями, свидетельствующими о его аккуратности при расчетах по ранее полученным кредитам, текущем финансовом положении и способности мобилизовать свои денежные средства. Таким образом, кредитоспособность - более узкое понятие по сравнению с платежеспособностью. Но деление кредитного риска на кредитный и платежный, на наш взгляд, не является актуальным, нужно оперативно оценивать возможность и целесообразность предоставления кредитов клиентам, а также анализировать платежеспособность прочих контрагентов. Поэтому оценка кредитоспособности требует применения соответствующего анализа для выявления уровня кредитного риска и выработки предложений по его снижению.
Анализ кредитного риска предприятия начинается с качественной оценки производителя, которая проводится кредитным учреждением еще до решения вопроса о возможности и условиях выдачи кредита, то есть позволяет предвидеть способность и возможность клиента вернуть взятые им в долг средства в соответствии с условиями кредитного договора, а также в некоторых случаях оценить обоснованность и целесообразность кредитных вложений и дальнейших отношений между заемщиком и кредитором (продолжение, прекращение кредитования, применение санкций к неаккуратным заемщикам).
Уровень кредитного риска для реальных и потенциальных клиентов выявляют с помощью определенного набора стандартных коэффициентов и индексов. Основным методом анализа является “экспресс-анализ”. Само его название показывает, что он является текущим и регулярным (обычно европейские банки и другие финансовые учреждения проводят его ежедневно). Поэтому он проводится с использованием ПЭВМ и различных экономико-математических методов (ЭММ).
Коэффициент автономии (Ка) выражается отношением: Ка = общая сумма собственных средств / актив финансового баланса предприятия.
Величина собственного капитала складывается из суммы уставного капитала, дополнительных вкладов учредителей, дооценки товарно-материальных запасов, величины резервного капитала. Оптимальное значение Ка 0,5. Некоторые экономисты считают, что Ка 0,6 нормально. Это означает, что сумма собственных средств предприятия должна быть больше половины всех его средств. Ка является краеугольным камнем анализа деловой активности совместных, малых, средних, акционерных и прочих предприятий, поскольку характеризует интересы учредителей, владельцев акций и кредиторов. При анализе кредитного риска в западной практике считают, что коэффициент автономии желательно поддерживать на достаточно высоком уровне, так как он отражает стабильную финансовую структуру именно тех средств, которой отдают предпочтение кредиторы. Она выражается в невысоком удельном весе заемного капитала и более высоком уровне фондов, обеспеченных собственными средствами. Это снижает уровень кредитного риска, так как является защитой от больших потерь в периоды депрессии и гарантией получения кредита.
Анализ этого коэффициента в динамике дает возможность прогнозировать финансовую устойчивость производителя.
При анализе уровня кредитного риска производителей используется и коэффициент маневренности (Км). Он рассчитывается как отношение собственного оборотного капитала (сумма дебиторской задолженности и запасов товарно - материальных ценностей за минусом кредиторской задолженности и задолженности по ссудам) к собственному капиталу предприятия. Величина этого коэффициента также не должна быть меньше 0,5. С его помощью анализируют эффективность использования собственных средств производителя, следя за состоянием запасов товарно-материальных ценностей (их величина и стоимость) и своевременным погашением дебиторской и кредиторской задолженности. Коэффициент маневренности указы?/p>