Капитал оборотный
Курсовой проект - Компьютеры, программирование
Другие курсовые по предмету Компьютеры, программирование
?рости оборота за предыдущий период. Разность между этой условной суммой оборотных средств и суммой средств, фактически участвующей в обороте, составит экономию оборотных средств. Если оборачиваемость замедлена, то в итоге получается сумма средств, дополнительно вовлеченных в оборот.
Для исчисления экономии или перерасхода запасов по сравнению с планом используется, например, такая формула:
, (13)
где - фактические средние остатки запасов;
- фактическая реализация;
- плановая реализация (или базисная реализация);
- плановая величина запасов (или базисная величина).
Экономия или перерасход оборотных средств могут быть определены как произведение суммы однодневной реализации и разницы в днях оборачиваемости по отчетным фактическим и плановым данным:
, (14)
где - длительность рассматриваемого периода (года).
Сделаем расчет дополнительного вовлечения (перерасхода) запасов по сравнению с планом (по данным таблицы 3):
(тыс. руб.)
В нашем примере план по скорости оборачиваемости запасов не выполнен, следовательно, имеет место дополнительное привлечение средств в оборот, что значительно ухудшает финансовое состояние предприятия.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется по данным аналитического учета по счетам 45,60, 61, 62, 63, 64, 65, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 78, 79 ежемесячно. Структура и сроки образования дебиторской задолженности представлены в таблице 6. Пример анализа дебиторской задолженности приведен в таблице 6.
Таблица 6 Анализ состояния дебиторской задолженности (в месяцах)
Статьи дебиторской задолженностиВсего на конец периода, тыс.руб.В том числе по срокам образованиядо 1 месяцаот 1 до 2 месяцев3-6 месяцевот 6 месяцев до 1 годаболее года1. Дебиторская задолженность за товары, работы и услуги2695662695662. Прочие дебиторы1965311977а) в том числе переплата финансовым органам по отчислениям от прибыли и другим платежам200200б) задолженность за подотчетными лицами980980в) прочие виды задолженности1099294481054261013-г) в том числе по расчетам с поставщиками748113496132---Всего дебиторская задолженность28921928154362374261013-
Величина дебиторской задолженности заказчиков на конец отчетного периода составила 269566 тыс. руб., просроченной задолженности не имеется.
Таблица 7 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
ПоказателиЗа соответствующий период базисного годаОтчетный периодИзменения1. Оборачиваемость дебиторской задолженности (по средней задолженности)- 0, 6952. Период погашения дебиторской задолженности+ 6,293. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов+ 4,04. Отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации+ 0,3675. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме задолженности, %-- 0,05
Как видно из таблицы 7, состояние расчетов с заказчиками по сравнению с соответствующим периодом прошлого года ухудшилась. На 6,29 дня увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составляет 52,71 дня. Сомнительной дебиторской задолженности не имеется, хотя доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов выросла на 4,0% и составила к величине текущих активов 87,4%. Следовательно, снизилась ликвидность текущих активов, что свидетельствует об ухудшении финансового положения предприятия.
Рисунок 5 Оценка оборачиваемости дебиторской задолженности
Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности.
Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности. Анализ проводится на основании данных аналитического учета расчетов с поставщиками, расчетов с прочими кредиторами.
2.3 Управление запасами
Управление запасами, включающими запасы сырья, материалов, необходимыми для процесса производства (производственные запасы), незавершенное производство, расходы будущих периодов и готовую продукцию на складе, означает прежде всего определение потребности в этих запасах, обеспечивающих бесперебойный процесс производства и реализации.
Управление запасами охватывает ряд последовательно выполняемых этапов работ, основными из которых являются (см. рис. 6)
Рисунок 6 Основные этапы управления запасами на предприятии
Управление запасами товарно-материальных ценностей. Важнейшим элементом управления запасами является научно обоснованная оптимизация их объема. В этих целях решаются задачи по минимизации затрат, авансируемых в указанные виды запасов товарно-материальных ценностей.
Определение потребности предприятия в финансовых ресурсах для создания конкретных видов запасов осуществляется посредством нормирования оборотных средств.
Правильное исчисление этой потребности имеет большое экономическое значение, так как устанавливается постоянно необходимая минимальная сумма собственных оборотных средств, обеспечивающая устойчивое финансовое состояние предприятия.
Основные принципы нормирования оборотных средств корректируются в зависимости от изменений условий хозяйствования, развития акционирования, а следовательно, самофинансирования и самоокупаемости. Нормирование оборотных средств осуществляется на каждом предприятии в строгом соответствии со сметами затрат на производство и непроизводственные нужды, бизнес-планом, отражающим все стороны коммерчес